关于《國(guó)家税務(wù)总局关于个人保险代理(lǐ)人税收征管有(yǒu)关问题的公告》的解读

作者：发布时间：2021-02-03 20:32:48 访问：270 喜欢 (99)

　　一、公告出台的背景
　　《财政部國(guó)家税務(wù)总局关于个人提供非有(yǒu)形商(shāng)品推销、代理(lǐ)等服務(wù)活动取得收入征收营业税和个人所得税有(yǒu)关问题的通知》（财税字〔1997〕103号）规定：对非企业雇员提供保险等非有(yǒu)形产品推销、代理(lǐ)等服務(wù)活动取得的佣金、奖励和劳務(wù)费等名目的收入计算征收营业税。非雇员从聘用(yòng)的企业取得收入的，该企业即為(wèi)雇员或非雇员应纳税款的扣缴义務(wù)人，应按照有(yǒu)关规定按期向主管税務(wù)机关申报并代扣代缴税款。
　　营改增试点全面推开后，上述规定涉及的应税行為(wèi)已纳入营改增范围，為(wèi)配合政策调整，國(guó)家税務(wù)总局出台了《國(guó)家税務(wù)总局关于个人保险代理(lǐ)人税收征管有(yǒu)关问题的公告》，就有(yǒu)关问题予以明确。
　　二、公告明确的内容
　　（一）明确个人保险代理(lǐ)人為(wèi)保险企业提供保险代理(lǐ)服務(wù)应当缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，税務(wù)机关可(kě)以委托保险企业代征；个人保险代理(lǐ)人為(wèi)保险企业提供保险代理(lǐ)服務(wù)应当缴纳的个人所得税，由保险企业按照现行规定依法代扣代缴。
　　（二）明确个人保险代理(lǐ)人以其取得的佣金收入减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。
　　（三）明确保险企业可(kě)代个人保险代理(lǐ)人统一向主管國(guó)税机关申请汇总代开增值税发票。
　　（四）明确保险企业代个人保险代理(lǐ)人申请代开增值税发票时，应向主管國(guó)税机关出具详细清单。
　　（五）明确主管國(guó)税机关為(wèi)个人保险代理(lǐ)人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理(lǐ)人汇总代开”字样。
　　（六）明确证券经纪人、信用(yòng)卡和旅游等行业的个人代理(lǐ)人比照公告规定执行。信用(yòng)卡、旅游等行业的个人代理(lǐ)人计算个人所得税时，不执行公告中有(yǒu)关展业成本的规定。
　　（七）明确个人保险代理(lǐ)人和证券经纪人其他(tā)个人所得税问题，按照《國(guó)家税務(wù)总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（國(guó)税函〔2006〕454号）、《國(guó)家税務(wù)总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2012年第45号）执行。