关于非营利组织免税资格认定管理(lǐ)有(yǒu)关问题的通知

 财税[2014]13号

各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市财政厅（局）、國(guó)家税務(wù)局、地方税務(wù)局，新(xīn)疆生产建设兵团财務(wù)局：

根据《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第二十六条及《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第八十四条的规定，现对非营利组织免税资格认定管理(lǐ)有(yǒu)关问题明确如下：

一、依据本通知认定的符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：

（一）依照國(guó)家有(yǒu)关法律法规设立或登记的事业单位、社会团體(tǐ)、基金会、民(mín)办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、國(guó)家税務(wù)总局认定的其他(tā)组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用(yòng)于与该组织有(yǒu)关的、合理(lǐ)的支出外，全部用(yòng)于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用(yòng)于分(fēn)配，但不包括合理(lǐ)的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用(yòng)于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理(lǐ)机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有(yǒu)任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民(mín)政府及其部门外的法人、自然人和其他(tā)组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分(fēn)配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税務(wù)登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照國(guó)家有(yǒu)关规定执行；

（八）除当年新(xīn)设立或登记的事业单位、社会团體(tǐ)、基金会及民(mín)办非企业单位外，事业单位、社会团體(tǐ)、基金会及民(mín)办非企业单位申请前年度的检查结论為(wèi)“合格”；

（九）对取得的应纳税收入及其有(yǒu)关的成本、费用(yòng)、损失应与免税收入及其有(yǒu)关的成本、费用(yòng)、损失分(fēn)别核算。

二、经省级（含省级）以上登记管理(lǐ)机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税務(wù)主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料；经市（地）级或县级登记管理(lǐ)机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分(fēn)别向其所在地市（地）级或县级税務(wù)主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。

财政、税務(wù)部门按照上述管理(lǐ)权限，对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认，并定期予以公布。

三、申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下材料：

（一）申请报告；

（二）事业单位、社会团體(tǐ)、基金会、民(mín)办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理(lǐ)制度；

（三）税務(wù)登记证复印件；

（四）非营利组织登记证复印件；

（五）申请前年度的资金来源及使用(yòng)情况、公益活动和非营利活动的明细情况；

（六）具有(yǒu)资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财務(wù)报表和审计报告；

（七）登记管理(lǐ)机关出具的事业单位、社会团體(tǐ)、基金会、民(mín)办非企业单位申请前年度的年度检查结论；

（八）财政、税務(wù)部门要求提供的其他(tā)材料。

四、非营利组织免税优惠资格的有(yǒu)效期為(wèi)五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。

非营利组织免税资格复审，按照初次申请免税优惠资格的规定办理(lǐ)。

五、非营利组织必须按照《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》（以下简称《税收征管法》）及《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法实施细则》（以下简称《实施细则》）等有(yǒu)关规定，办理(lǐ)税務(wù)登记，按期进行纳税申报。取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税務(wù)机关办理(lǐ)免税手续，免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起十五日内向主管税務(wù)机关报告；不再符合免税条件的，应当依法履行纳税义務(wù)；未依法纳税的，主管税務(wù)机关应当予以追缴。取得免税资格的非营利组织注销时，剩余财产处置违反本通知第一条第五项规定的，主管税務(wù)机关应追缴其应纳企业所得税款。

主管税務(wù)机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有(yǒu)关资料进行审查，当年符合《企业所得税法》及其《实施条例》和有(yǒu)关规定免税条件的收入，免予征收企业所得税；当年不符合免税条件的收入，照章征收企业所得税。主管税務(wù)机关在执行税收优惠政策过程中，发现非营利组织不再具备本通知规定的免税条件的，应及时报告核准该非营利组织免税资格的财政、税務(wù)部门，由其进行复核。

核准非营利组织免税资格的财政、税務(wù)部门根据本通知规定的管理(lǐ)权限，对非营利组织的免税优惠资格进行复核，复核不合格的，取消其享受免税优惠的资格。

六、已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有(yǒu)下述情况之一的，应取消其资格：

（一）事业单位、社会团體(tǐ)、基金会及民(mín)办非企业单位逾期未参加年检或年度检查结论為(wèi)“不合格”的；

（二）在申请认定过程中提供虚假信息的；

（三）有(yǒu)逃避缴纳税款或帮助他(tā)人逃避缴纳税款行為(wèi)的；

（四）通过关联交易或非关联交易和服務(wù)活动，变相转移、隐匿、分(fēn)配该组织财产的；

（五）因违反《税收征管法》及其《实施细则》而受到税務(wù)机关处罚的；

（六）受到登记管理(lǐ)机关处罚的。

因上述第（一）项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税務(wù)部门在一年内不再受理(lǐ)该组织的认定申请；因上述规定的除第（一）项以外的其他(tā)情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税務(wù)部门在五年内不再受理(lǐ)该组织的认定申请。

七、本通知自2013年1月1日起执行。《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于非营利组织免税资格认定管理(lǐ)有(yǒu)关问题的通知》（财税〔2009〕123号）同时废止。

                                               　 　财政部國(guó)家税務(wù)总局

　                            2014年1月29日

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