关于重新(xīn)印发《总分(fēn)机构试点纳税人增值税计算缴纳 暂行办法》的通知

财税[2013]74号

各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市财政厅（局）、國(guó)家税務(wù)局、地方税務(wù)局，新(xīn)疆生产建设兵团财務(wù)局：

根据营业税改征增值税试点政策和现行增值税有(yǒu)关规定，现将修订后的《总分(fēn)机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》（见附件）印发你们,请遵照执行。

附件：总分(fēn)机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

财政部 國(guó)家税務(wù)总局

 2013年10月24日

附件：

总分(fēn)机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

一、经财政部和國(guó)家税務(wù)总局批准的总机构试点纳税人及其分(fēn)支机构，按照本办法的规定计算缴纳增值税。

二、总机构应当汇总计算总机构及其分(fēn)支机构发生《应税服務(wù)范围注释》所列业務(wù)的应交增值税,抵减分(fēn)支机构发生《应税服務(wù)范围注释》所列业務(wù)已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。总机构销售货物(wù)、提供加工修理(lǐ)修配劳務(wù)，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

三、总机构汇总的应征增值税销售额，為(wèi)总机构及其分(fēn)支机构发生《应税服務(wù)范围注释》所列业務(wù)的应征增值税销售额。

四、总机构汇总的销项税额，按照本办法第三条规定的应征增值税销售额和增值税适用(yòng)税率计算。

五、总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分(fēn)支机构因发生《应税服務(wù)范围注释》所列业務(wù)而購(gòu)进货物(wù)或者接受加工修理(lǐ)修配劳務(wù)和应税服務(wù)，支付或者负担的增值税税额。总机构及其分(fēn)支机构用(yòng)于发生《应税服務(wù)范围注释》所列业務(wù)之外的进项税额不得汇总。

六、分(fēn)支机构发生《应税服務(wù)范围注释》所列业務(wù)，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。计算公式如下：

应预缴的增值税＝应征增值税销售额×预征率

预征率由财政部和國(guó)家税務(wù)总局规定，并适时予以调整。

分(fēn)支机构销售货物(wù)、提供加工修理(lǐ)修配劳務(wù)，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

七、分(fēn)支机构发生《应税服務(wù)范围注释》所列业務(wù)当期已预缴的增值税税款，在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的，可(kě)以结转下期继续抵减。

八、每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分(fēn)机构汇总纳税情况进行清算。总机构和分(fēn)支机构年度清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算。分(fēn)支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。分(fēn)支机构预缴的增值税小(xiǎo)于其年度清算应交增值税的，差额部分(fēn)在以后纳税申报期由分(fēn)支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。

九、总机构及其分(fēn)支机构的其他(tā)增值税涉税事项，按照营业税改征增值税试点政策及其他(tā)增值税有(yǒu)关政策执行。

十、总分(fēn)机构试点纳税人增值税具體(tǐ)管理(lǐ)办法由國(guó)家税務(wù)总局另行制定。

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