关于实施全國(guó)中小(xiǎo)企业股份转让系统挂牌公司股息红利 差别化个人所得税政策有(yǒu)关问题的通知

财税[2014]48号

各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市财政厅（局）、國(guó)家税務(wù)局、地方税務(wù)局，新(xīn)疆生产建设兵团财務(wù)局，全國(guó)中小(xiǎo)企业股份转让系统有(yǒu)限责任公司，中國(guó)证券登记结算公司：

根据《國(guó)務(wù)院关于全國(guó)中小(xiǎo)企业股份转让系统有(yǒu)关问题的决定》（國(guó)发[2013]49号）的有(yǒu)关规定，现就实施全國(guó)中小(xiǎo)企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有(yǒu)关问题通知如下：

一、个人持有(yǒu)全國(guó)中小(xiǎo)企业股份转让系统（简称全國(guó)股份转让系统）挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用(yòng)20%的税率计征个人所得税。

前款所称挂牌公司是指股票在全國(guó)股份转让系统挂牌公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有(yǒu)时间。

二、挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分(fēn)两步代扣代缴：第一步，挂牌公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分(fēn)，由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税務(wù)机关申报缴纳。

个人应在资金账户留足资金,依法履行纳税义務(wù)。证券公司等股票托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股票托管机构应当及时通知个人补足资金，并划扣税款。

三、个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视為(wèi)先转让。

应纳税所得额以个人投资者证券账户為(wèi)单位计算，持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有(yǒu)记录為(wèi)准，证券账户取得或转让的股票数為(wèi)每日日终结算后的净增（减）股票数。

四、证券投资基金从挂牌公司取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税。

五、本通知所称个人持有(yǒu)全國(guó)股份转让系统挂牌公司的股票包括：

（一）在全國(guó)股份转让系统挂牌前取得的股票；

（二）通过全國(guó)股份转让系统转让取得的股票；

（三）因司法扣划取得的股票；

（四）因依法继承或家庭财产分(fēn)割取得的股票；

（五）通过收購(gòu)取得的股票；

（六）权证行权取得的股票；

（七）使用(yòng)附认股权、可(kě)转换成股份条款的公司债券认購(gòu)或者转换的股票；

（八）取得发行的股票、配股、股票股利及公积金转增股本；

（九）挂牌公司合并，个人持有(yǒu)的被合并公司股票转换的合并后公司股票；

（十）挂牌公司分(fēn)立，个人持有(yǒu)的被分(fēn)立公司股票转换的分(fēn)立后公司股票；

（十一）其他(tā)从全國(guó)股份转让系统取得的股票。

六、本通知所称转让股票包括下列情形：

（一）通过全國(guó)股份转让系统转让股票；

（二）持有(yǒu)的股票被司法扣划；

（三）因依法继承、捐赠或家庭财产分(fēn)割让渡股票所有(yǒu)权；

（四）用(yòng)股票接受要约收購(gòu)；

（五）行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方；

（六）用(yòng)股票认購(gòu)或申購(gòu)交易型开放式指数基金（ETF）份额；

（七）其他(tā)具有(yǒu)转让实质的情形。

七、个人和证券投资基金从全國(guó)股份转让系统挂牌的原STAQ、NET系统挂牌公司（简称两网公司）取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税；从全國(guó)股份转让系统挂牌的退市公司取得的股息红利所得，按照财税[2012]85号文(wén)件的有(yǒu)关规定计征个人所得税。

八、本通知所称年（月）是指自然年（月），即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股，持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。

九、财政、税務(wù)、证监等部门要加强协调、通力合作，切实做好政策实施的各项工作。

挂牌公司、两网公司、退市公司，证券登记结算公司以及证券公司等股票托管机构应积极配合税務(wù)机关做好股息红利个人所得税征收管理(lǐ)工作。

十、本通知自2014年7月1日起至2019年6月30日止执行。挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2014年7月1日至2019年6月30日的，股息红利所得按照本通知的规定执行。本通知实施之日个人投资者证券账户已持有(yǒu)的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

                                         财政部 國(guó)家税務(wù)总局 证监会

                                                   2014年6月27日

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