财政部关于实施境外旅客購(gòu)物(wù)离境退税政策的公告

中华人民(mín)共和國(guó)财政部公告2015年第3号

為(wèi)落实《國(guó)務(wù)院关于促进旅游业改革发展的若干意见》（國(guó)发[2014]31号）中“研究完善境外旅客購(gòu)物(wù)离境退税政策，将实施范围扩大至全國(guó)符合条件的地區(qū)”的要求，完善增值税制度，促进旅游业发展，决定在全國(guó)符合条件的地區(qū)实施境外旅客購(gòu)物(wù)离境退税政策（以下称离境退税政策）。经商(shāng)海关总署和國(guó)家税務(wù)总局，现将有(yǒu)关事项公告如下：

一、离境退税政策，是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商(shāng)店(diàn)購(gòu)买的退税物(wù)品退还增值税的政策。

境外旅客，是指在我國(guó)境内连续居住不超过183天的外國(guó)人和港澳台同胞。

离境口岸，是指实施离境退税政策的地區(qū)正式对外开放并设有(yǒu)退税代理(lǐ)机构的口岸，包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。

退税物(wù)品，是指由境外旅客本人在退税商(shāng)店(diàn)購(gòu)买且符合退税条件的个人物(wù)品，但不包括下列物(wù)品：

（一）《中华人民(mín)共和國(guó)禁止、限制进出境物(wù)品表》所列的禁止、限制出境物(wù)品；

（二）退税商(shāng)店(diàn)销售的适用(yòng)增值税免税政策的物(wù)品；

（三）财政部、海关总署、國(guó)家税務(wù)总局规定的其他(tā)物(wù)品。

二、境外旅客申请退税，应当同时符合以下条件：

（一）同一境外旅客同一日在同一退税商(shāng)店(diàn)購(gòu)买的退税物(wù)品金额达到500元人民(mín)币；

（二）退税物(wù)品尚未启用(yòng)或消费；

（三）离境日距退税物(wù)品購(gòu)买日不超过90天；

（四）所購(gòu)退税物(wù)品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

三、退税物(wù)品的退税率為(wèi)11%。应退增值税额的计算公式：

应退增值税额=退税物(wù)品销售发票金额（含增值税）×退税率

四、离境退税的具體(tǐ)流程。

（一）退税物(wù)品購(gòu)买。境外旅客在退税商(shāng)店(diàn)購(gòu)买退税物(wù)品后，需要申请退税的，应当向退税商(shāng)店(diàn)索取境外旅客購(gòu)物(wù)离境退税申请单和销售发票。

（二）海关验核确认。境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物(wù)品、境外旅客購(gòu)物(wù)离境退税申请单、退税物(wù)品销售发票向海关申报并接受海关监管。海关验核无误后，在境外旅客購(gòu)物(wù)离境退税申请单上签章。

（三）代理(lǐ)机构退税。无论是本地購(gòu)物(wù)本地离境还是本地購(gòu)物(wù)异地离境，离境退税均由设在办理(lǐ)境外旅客离境手续的离境口岸隔离區(qū)内的退税代理(lǐ)机构统一办理(lǐ)。境外旅客凭护照等本人有(yǒu)效身份证件、海关验核签章的境外旅客購(gòu)物(wù)离境退税申请单、退税物(wù)品销售发票向退税代理(lǐ)机构申请办理(lǐ)增值税退税。

退税代理(lǐ)机构对相关信息审核无误后，為(wèi)境外旅客办理(lǐ)增值税退税，并先行垫付退税资金。退税代理(lǐ)机构可(kě)在增值税退税款中扣减必要的退税手续费。

（四）税務(wù)部门结算。退税代理(lǐ)机构应定期向省级（即省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市，下同）税務(wù)部门申请办理(lǐ)增值税退税结算。省级税務(wù)部门对退税代理(lǐ)机构提交的材料审核无误后，按规定向退税代理(lǐ)机构退付其垫付的增值税退税款，并将退付情况通报省级财政部门。

五、退税币种為(wèi)人民(mín)币。退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。

退税额未超过10000元的，可(kě)自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。

六、省级税務(wù)部门会同财政、海关等相关部门按照公平、公开、公正的原则选择退税代理(lǐ)机构，充分(fēn)发挥市场作用(yòng)，引入竞争机制，提高退税代理(lǐ)机构提供服務(wù)的水平。退税代理(lǐ)机构的具體(tǐ)条件，由國(guó)家税務(wù)总局商(shāng)财政部和海关总署制定。未选择退税代理(lǐ)机构的，由税務(wù)部门直接办理(lǐ)增值税退税。

七、符合条件的商(shāng)店(diàn)报经省级税務(wù)部门备案即可(kě)成為(wèi)退税商(shāng)店(diàn)。退税商(shāng)店(diàn)的具體(tǐ)条件由國(guó)家税務(wù)总局商(shāng)财政部制定。

八、离境退税政策退税管理(lǐ)办法由國(guó)家税務(wù)总局会同财政部和海关总署制定，并由國(guó)家税務(wù)总局公布实施。离境退税业務(wù)海关监管办法由海关总署会同财政部和國(guó)家税務(wù)总局制定，并由海关总署公布实施。

九、同时符合以下条件的地區(qū)，省级人民(mín)政府将离境退税政策实施方案（包括拟实施日期、离境口岸、退税代理(lǐ)机构、办理(lǐ)退税场所、退税手续费负担机制、退税商(shāng)店(diàn)选择情况和离境退税信息管理(lǐ)系统试运行情况等）报财政部、海关总署和國(guó)家税務(wù)总局备案：

（一）省级人民(mín)政府同意实施离境退税政策，提交实施方案，自行负担必要的费用(yòng)支出，并為(wèi)海关、税務(wù)监管提供相关条件；

（二）建立有(yǒu)效的部门联合工作机制，在省级人民(mín)政府统一领导下，由财政部门会同海关、税務(wù)等有(yǒu)关部门共同协调推进，确保本地區(qū)工作平稳有(yǒu)序开展；

（三）使用(yòng)國(guó)家税務(wù)总局商(shāng)海关总署确定的跨部门、跨地區(qū)的互联互通的离境退税信息管理(lǐ)系统；

（四）财政部、海关总署和國(guó)家税務(wù)总局要求的其他(tā)条件。

十、离境旅客購(gòu)物(wù)所退增值税款，由中央与实际办理(lǐ)退税地按现行出口退税负担机制共同负担。

十一、本公告公布之日起，财政部、海关总署和國(guó)家税務(wù)总局开始受理(lǐ)符合条件的地區(qū)的备案，并及时发布纳入离境退税政策范围的地區(qū)名单和实施日期。纳入离境退税政策范围的地區(qū)应按照本公告的规定组织落实，并可(kě)结合本地區(qū)实际情况对相关内容予以进一步明确。

中华人民(mín)共和國(guó)财政部

2015年1月6日

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