西部企业取得的境外所得能(néng)否按15%税率计算抵免限额？

问：设在西部地區(qū)的鼓励类产业企业取得的境外所得能(néng)否按15%税率计算抵免限额？

答(dá)：《财政部、海关总署、國(guó)家税務(wù)总局关于深入实施西部大开发战略有(yǒu)关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）规定，自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地區(qū)的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

《企业所得税法》第二十三条规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可(kě)以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额為(wèi)该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分(fēn)，可(kě)以在以后五个年度内，用(yòng)每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于企业境外所得税收抵免有(yǒu)关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第八条明确计算抵免限额的税率，除國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门另有(yǒu)规定外，应為(wèi)企业所得税法定税率25%。

目前仅针对高新(xīn)技术企业的境外收入有(yǒu)此类规定，即：根据《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于高新(xīn)技术企业境外所得适用(yòng)税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）第一条规定，以境内、境外全部生产经营活动有(yǒu)关的研究开发费用(yòng)总额、总收入、销售收入总额、高新(xīn)技术产品（服務(wù)）收入等指标申请并经认定的高新(xīn)技术企业，其来源于境外的所得可(kě)以享受高新(xīn)技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可(kě)以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可(kě)按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

因此，设在西部地區(qū)的鼓励类产业企业取得的境外所得不能(néng)按15%税率计算抵免限额。

 

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