关于在全國(guó)开展融资租赁货物(wù)出口退税 政策试点的通知

财税〔2014〕62号  

各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市财政厅（局）、國(guó)家税務(wù)局，海关总署广东分(fēn)署、各直属海关，新(xīn)疆生产建设兵团财務(wù)局：  

為(wèi)落实《國(guó)務(wù)院办公厅关于支持外贸稳定增長(cháng)的若干意见》（國(guó)办发〔2014〕19号）的有(yǒu)关要求，决定将现行在天津东疆保税港區(qū)试点的融资租赁货物(wù)出口退税政策扩大到全國(guó)统一实施。现将有(yǒu)关政策通知如下：  

一、政策内容及适用(yòng)范围  

（一）对融资租赁出口货物(wù)试行退税政策。对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司（以下统称融资租赁出租方），以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物(wù)，试行增值税、消费税出口退税政策。  

融资租赁出口货物(wù)的范围，包括飞机、飞机发动机、铁道机車(chē)、铁道客車(chē)車(chē)厢、船舶及其他(tā)货物(wù)，具體(tǐ)应符合《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例实施细则》（财政部 國(guó)家税務(wù)总局令第50号）第二十一条“固定资产”的相关规定。  

（二）对融资租赁海洋工程结构物(wù)试行退税政策。对融资租赁出租方購(gòu)买的，并以融资租赁方式租赁给境内列名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年（含）以上的國(guó)内生产企业生产的海洋工程结构物(wù)，视同出口，试行增值税、消费税出口退税政策。  

海洋工程结构物(wù)范围、退税率以及海上石油天然气开采企业的具體(tǐ)范围按照《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于出口货物(wù)劳務(wù)增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）有(yǒu)关规定执行。  

（三）上述融资租赁出口货物(wù)和融资租赁海洋工程结构物(wù)不包括在海关监管年限内的进口减免税货物(wù)。  

二、退税的计算和办理(lǐ)  

（一）融资租赁出租方将融资租赁出口货物(wù)租赁给境外承租方、将融资租赁海洋工程结构物(wù)租赁给海上石油天然气开采企业，向融资租赁出租方退还其購(gòu)进租赁货物(wù)所含增值税。融资租赁出口货物(wù)、融资租赁海洋工程结构物(wù)（以下统称融资租赁货物(wù)）属于消费税应税消费品的，向融资租赁出租方退还前一环节已征的消费税。  

（二）计算公式為(wèi)：  

增值税应退税额=購(gòu)进融资租赁货物(wù)的增值税专用(yòng)发票注明的金额或海关（进口增值税）专用(yòng)缴款书注明的完税价格×融资租赁货物(wù)适用(yòng)的增值税退税率  

融资租赁出口货物(wù)适用(yòng)的增值税退税率，按照统一的出口货物(wù)适用(yòng)退税率执行。从增值税一般纳税人購(gòu)进的按简易办法征税的融资租赁货物(wù)和从小(xiǎo)规模纳税人購(gòu)进的融资租赁货物(wù),其适用(yòng)的增值税退税率,按照購(gòu)进货物(wù)适用(yòng)的征收率和退税率孰低的原则确定。  

消费税应退税额＝購(gòu)进融资租赁货物(wù)税收（出口货物(wù)专用(yòng)）缴款书上或海关进口消费税专用(yòng)缴款书上注明的消费税税额  

（三）融资租赁出租方应当按照主管税務(wù)机关的要求办理(lǐ)退税认定和申报增值税、消费税退税。  

（四）融资租赁出租方在进行融资租赁出口货物(wù)报关时，应在海关出口报关单上填写“租赁货物(wù)（1523）”方式。海关依融资租赁出租方申请，对符合条件的融资租赁出口货物(wù)办理(lǐ)放行手续后签发出口货物(wù)报关单（出口退税专用(yòng)，以下称退税证明联），并按规定向國(guó)家税務(wù)总局传递退税证明联相关電(diàn)子信息。对海关特殊监管區(qū)域内已退增值税、消费税的货物(wù)，以融资租赁方式离境时，海关不再签发退税证明联。  

（五）融资租赁出租方凭購(gòu)进融资租赁货物(wù)的增值税专用(yòng)发票或海关进口增值税专用(yòng)缴款书、与承租人签订的融资租赁合同、退税证明联或向海洋工程结构物(wù)承租人开具的发票以及主管税務(wù)机关要求出具的其他(tā)要件，向主管税務(wù)机关申请办理(lǐ)退税手续。上述用(yòng)于融资租赁货物(wù)退税的增值税专用(yòng)发票或海关进口增值税专用(yòng)缴款书，不得用(yòng)于抵扣内销货物(wù)应纳税额。  

融资租赁货物(wù)属于消费税应税货物(wù)的，若申请退税，还应提供有(yǒu)关消费税专用(yòng)缴款书。  

（六）对承租期未满而发生退租的融资租赁货物(wù)，融资租赁出租方应及时主动向税務(wù)机关报告，并按照规定补缴已退税款，对融资租赁出口货物(wù)，再复进口时融资租赁出租方应按照规定向海关办理(lǐ)复运进境手续并提供主管税務(wù)机关出具的货物(wù)已补税或未退税证明，海关不征收进口关税和进口环节税。  

三、有(yǒu)关定义  

本通知所述融资租赁企业，仅包括金融租赁公司、经商(shāng)務(wù)部批准设立的外商(shāng)投资融资租赁公司、经商(shāng)務(wù)部和國(guó)家税務(wù)总局共同批准开展融资业務(wù)试点的内资融资租赁企业、经商(shāng)務(wù)部授权的省级商(shāng)務(wù)主管部门和國(guó)家经济技术开发區(qū)批准的融资租赁公司。  

本通知所述金融租赁公司，仅包括经中國(guó)银行业监督管理(lǐ)委员会批准设立的金融租赁公司。  

本通知所称融资租赁，是指具有(yǒu)融资性质和所有(yǒu)权转移特点的有(yǒu)形动产租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能(néng)等条件購(gòu)入有(yǒu)形动产租赁给承租人，合同期内有(yǒu)形动产所有(yǒu)权属于出租人，承租人只拥有(yǒu)使用(yòng)权，合同期满付清租金后，承租人有(yǒu)权按照残值購(gòu)入有(yǒu)形动产，以拥有(yǒu)其所有(yǒu)权。不论出租人是否将有(yǒu)形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。  

四、融资租赁货物(wù)退税的具體(tǐ)管理(lǐ)办法由國(guó)家税務(wù)总局另行制定。   

五、本通知自2014年10月1日起执行。融资租赁出口货物(wù)的，以退税证明联上注明的出口日期為(wèi)准；融资租赁海洋工程结构物(wù)的，以融资租赁出租方收取首筆(bǐ)租金时开具的发票日期為(wèi)准。  

财政部  海关总署  國(guó)家税務(wù)总局  

2014年9月1日 

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