关于沪港股票市场交易互联互通机制试点 有(yǒu)关税收政策的通知

财税〔2014〕81号

各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市财政厅（局）、國(guó)家税務(wù)局、地方税務(wù)局，新(xīn)疆生产建设兵团财務(wù)局，上海、深圳证券交易所，中國(guó)证券登记结算公司：

经國(guó)務(wù)院批准，现就沪港股票市场交易互联互通机制试点涉及的有(yǒu)关税收政策问题明确如下：

一、关于内地投资者通过沪港通投资香港联合交易所有(yǒu)限公司（以下简称香港联交所）上市股票的所得税问题

（一）内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。

对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税。

（二）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。

对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。

（三）内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。

对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中國(guó)证券登记结算有(yǒu)限责任公司（以下简称中國(guó)结算）提出申请，由中國(guó)结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中國(guó)结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在國(guó)外已缴纳的预提税，可(kě)持有(yǒu)效扣税凭证到中國(guó)结算的主管税務(wù)机关申请税收抵免。

对内地证券投资基金通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，按照上述规定计征个人所得税。

（四）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。

1．对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民(mín)企业连续持有(yǒu)H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

2．香港联交所上市H股公司应向中國(guó)结算提出申请，由中國(guó)结算向H股公司提供内地企业投资者名册，H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。

3．内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可(kě)依法申请税收抵免。

二、关于香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所（以下简称上交所）上市A股的所得税问题

1．对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。

2．对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有(yǒu)限公司（以下简称香港结算）不具备向中國(guó)结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税，并向其主管税務(wù)机关办理(lǐ)扣缴申报。对于香港投资者中属于其他(tā)國(guó)家税收居民(mín)且其所在國(guó)与中國(guó)签订的税收协定规定股息红利所得税率低于10%的，企业或个人可(kě)以自行或委托代扣代缴义務(wù)人，向上市公司主管税務(wù)机关提出享受税收协定待遇的申请，主管税務(wù)机关审核后，应按已征税款和根据税收协定税率计算的应纳税款的差额予以退税。

三、关于内地和香港市场投资者通过沪港通买卖股票的营业税问题

1．对香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上交所上市A股取得的差价收入,暂免征收营业税。

2．对内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，按现行政策规定暂免征收营业税。

3．对内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，按现行政策规定征免营业税。

四、关于内地和香港市场投资者通过沪港通转让股票的证券（股票）交易印花(huā)税问题

香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股，按照内地现行税制规定缴纳证券（股票）交易印花(huā)税。内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票，按照香港特别行政區(qū)现行税法规定缴纳印花(huā)税。

中國(guó)结算和香港结算可(kě)互相代收上述税款。

五、本通知自2014年11月17日起执行。

财政部 國(guó)家税務(wù)总局 证监会

2014年10月31日

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