地税罚金能(néng)税前扣除吗？

一、地税罚金能(néng)税前扣除吗

因违反合同而法院判决支付的罚金能(néng)否税前扣除?

答(dá)：按照《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法》第十条的规定，罚金不得在计算应纳税所得额时扣除。根据《企业所得税法》第十条 第(二)项规定在计算应纳税所得额时，企业所得税税款支出不得扣除。

因此，企业所得税税款不允许税前扣除 。但是，应交企业所得税=利润总额*适用(yòng)税率-已预缴所得税税额，所以四季度预缴时可(kě)以将三季度已交预缴的企业所得税税款在应交企业所得税税额中扣减，而不是税前扣除

二、税收

税收是指國(guó)家為(wèi)了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分(fēn)配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收是一种非常重要的政策工具。而且，由于税收许多(duō)方面影响着我们的生活，所以，税收研究是我们在全书中经常要谈到的一个题目。在这一部分(fēn)我们从税收如何影响经济开始研究。 [1]

本质

税收是國(guó)家(政府)公共财政最主要的收入形式和来源。税收的本质是國(guó)家為(wèi)满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与國(guó)民(mín)收入分(fēn)配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分(fēn)配关系。它體(tǐ)现了一定社会制度下國(guó)家与纳税人在征收、纳税的利益分(fēn)配上的一种特定分(fēn)配关系。马克思指出：

1.“赋税是政府机关的经济基础，而不是其他(tā)任何东西。”

2.“國(guó)家存在的经济體(tǐ)现就是捐税”。恩格斯指出：“為(wèi)了维持这种公共权力，就需要公民(mín)缴纳费用(yòng)——捐税。”19世纪美國(guó)法官霍尔姆斯说：“税收是我们為(wèi)文(wén)明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于國(guó)家经济生活和社会文(wén)明的重要作用(yòng)。 [2]

产生与发展历史上，在國(guó)家产生的同时，也就出现了保证國(guó)家实现其职能(néng)的财政。在我國(guó)古代的第一个奴隶制國(guó)家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物(wù)品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义務(wù)，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以,“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物(wù)资称“赋”;征收土产物(wù)资称“税”。

春秋后期，赋与税统一按田亩征收。"赋"原指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用(yòng)品。但事实上，國(guó)家征集的收入不仅限于军赋，还包括用(yòng)于國(guó)家其他(tā)方面支出的产品。此外，國(guó)家对关口、集市、山(shān)地、水面等征集的收入也称"赋"。所以，“赋”已不仅指國(guó)家征集的军用(yòng)品，而且具有(yǒu)了“税”的涵义。清末，租税成為(wèi)多(duō)种捐税的统称。农民(mín)向地主交纳实物(wù)曰租，向國(guó)家交纳货币曰税。

有(yǒu)历史典籍可(kě)查的对土地产物(wù)的直接征税，始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁國(guó)实行了“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来，“赋”和“税”就往往并用(yòng)了，统称赋税。自战國(guó)以来，中國(guó)封建社会的赋役制度主要有(yǒu)四种：战國(guó)秦汉时期的租赋制(征收土地税和人头税)、魏晋至隋唐的租调制(征收土地税、人头税和劳役税)、中唐至明中叶的两税法(征收资产税和土地税)、明中叶至鸦片战争前的一条鞭法和地丁合一(征收土地税)。[2] [3]

特征税收与其他(tā)分(fēn)配方式相比，具有(yǒu)强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称為(wèi)税收的“三性”。

强制性

國(guó)家税務(wù)局

税收的强制性是指税收是國(guó)家以社会管理(lǐ)者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有(yǒu)纳税义務(wù)的社会集团和社会成员，都必须遵守國(guó)家强制性的税收法令，在國(guó)家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有(yǒu)法律地位的體(tǐ)现。强制性特征體(tǐ)现在两个方面：一方面税收分(fēn)配关系的建立具有(yǒu)强制性，即税收征收完全是凭借國(guó)家拥有(yǒu)的政治权力;另一方面是税收的征收过程具有(yǒu)强制性，即如果出现了税務(wù)违法行為(wèi)，國(guó)家可(kě)以依法进行处罚。

无偿性

税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分(fēn)收入转归國(guó)家所有(yǒu)，國(guó)家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收这种无偿性是与國(guó)家凭借政治权力进行收入分(fēn)配的本质相联系的。无偿性體(tǐ)现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬;另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的本质體(tǐ)现，它反映的是一种社会产品所有(yǒu)权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是區(qū)分(fēn)税收收入和其他(tā)财政收入形式的重要特征。

固定性

税收的固定性是指税收是按照國(guó)家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有(yǒu)一个比较稳定的试用(yòng)期间，是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经國(guó)家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他(tā)制度规定。

总结

税收的三个基本特征是统一的整體(tǐ)。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有(yǒu)力保证，无偿性是税收本质的體(tǐ)现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。

古代市场称為(wèi)“市”。市是商(shāng)品经济发展的产物(wù)，由来已久。商(shāng)代末年，商(shāng)人贸易就已出现，但当时手工业和商(shāng)业都属官办，所以没有(yǒu)市场税收。到西周后期，由于商(shāng)品经济的发展，在官营工商(shāng)业之外，出现了以家庭副业為(wèi)主的私营手工业和商(shāng)业，集市贸易日益增多(duō)，因此出现了我國(guó)历史上最早的市场(交易)税收。

周代市场在王宫北垣之下，东西平列為(wèi)三區(qū)，分(fēn)别為(wèi)朝市、午市和晚市。市场税收实行“五布”征税制;一是分(fēn)(纟次)布，即屋税;二是总布，即牙税;三是廛布，即地税;四是质布，指对违反契约文(wén)书者所征之税;五是罚布，即罚金。市场税收由司市、雇人、泉府等官吏统一管理(lǐ)，定期上交國(guó)库。

春秋时期鲁國(guó)实行的“初税亩”。据《春秋》记载，鲁宣公十五年(公元前594年)，列國(guó)中的鲁國(guó)首先实行初税亩，这是征收田税的最早记载。这种税收以征收实物(wù)為(wèi)主。实行“初税亩”反映了土地制度的变化，是一种历史的进步。

車(chē)船税

最早对私人拥有(yǒu)的車(chē)辆和舟船征税是在汉代初年。武帝元光六年(公元前129年)，汉朝就颁布了征收車(chē)船税的规定，当时叫“算商(shāng)車(chē)”，“算”為(wèi)征税基本单位，一算為(wèi)120钱，这时的征收对象还只局限于载货的商(shāng)船和商(shāng)車(chē)。元狩四年(公元前119年)，开始把非商(shāng)业性的車(chē)船也列入征税范围。法令规定，非商(shāng)业用(yòng)車(chē)每辆征税一算，商(shāng)业用(yòng)車(chē)征税加倍;舟船五丈以上征税一算，“三老”(掌管教化的乡官)和“骑士”(由各郡训练的骑兵)免征車(chē)船税。同时规定，对隐瞒不报或呈报不实的人给以处罚，对告发的人进行奖励。元封元年(公元前110年)，車(chē)船税停止征收。

职能(néng)编辑税收分(fēn)為(wèi)國(guó)税和地税。地税又(yòu)分(fēn)為(wèi)：资源税、个人所得税、个人偶然所得税、土地增值税、城市维护建设税、車(chē)船使用(yòng)税、房产税、屠宰税、城镇土地使用(yòng)税、固定资产投资方向调节税、企业所得税、印花(huā)税等。

税收主要用(yòng)于國(guó)防和军队建设、國(guó)家公務(wù)员工资发放、道路交通和城市基础设施建设、科(kē)學(xué)研究、医疗卫生防疫、文(wén)化教育、救灾赈济、环境保护等领域。

税收的职能(néng)和作用(yòng)是税收职能(néng)本质的具體(tǐ)體(tǐ)现。一般来说，税收具有(yǒu)以下几种重要的基本职能(néng)：

组织财政

税收是政府凭借國(guó)家强制力参与社会分(fēn)配、集中一部分(fēn)剩余产品(不论货币形式或者是实物(wù)形式)的一种分(fēn)配形式。组织國(guó)家财政收入是税收原生的最基本职能(néng)。

调节经济

政府凭借國(guó)家强制力参与社会分(fēn)配，必然会改变社会各集团及其成员在國(guó)民(mín)收入分(fēn)配中占有(yǒu)的份额，减少了他(tā)们可(kě)支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能(néng)力和行為(wèi)，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用(yòng)这种影响，有(yǒu)目的的对社会经济活动进行引导，从而合理(lǐ)调整社会经济结构。

监督经济

國(guó)家在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致的税務(wù)管理(lǐ)基础上，具體(tǐ)掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行為(wèi)进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。

税收的作用(yòng)就是税收职能(néng)在一定经济条件下，具體(tǐ)表现出来的效果。税收的作用(yòng)具體(tǐ)表现為(wèi)能(néng)够體(tǐ)现公平税负，促进平等竞争;调节经济总量，保持经济稳定;體(tǐ)现产业政策，促进结构调整;合理(lǐ)调节分(fēn)配，促进共同富裕;维护國(guó)家权益，促进对外开放等。

税是法律强制规定要缴纳的行為(wèi)，税具有(yǒu)三个特征，强制性，固定性还有(yǒu)无偿性，凡事中國(guó)的公民(mín)，并且有(yǒu)收入的，都要依法缴纳税费，一般根据收入的数额不同，需要缴纳的税费标准不同，税也是國(guó)家财政收入的主要方式，是一个很(hěn)重要的内容。

 

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