國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

根据个人所得税法及其实施条例、税收征收管理(lǐ)法及其实施细则等有(yǒu)关规定，现就办理(lǐ)2023年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称汇算）有(yǒu)关事项公告如下：

一、汇算的主要内容

2023年度终了后，居民(mín)个人（以下称纳税人）需要汇总2023年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费等四项综合所得的收入额，减除费用(yòng)6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他(tā)扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用(yòng)综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件1），计算最终应纳税额，再减去2023年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税務(wù)机关申报并办理(lǐ)退税或补税。具體(tǐ)计算公式如下：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他(tā)扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用(yòng)税率-速算扣除数]-已预缴税额

汇算不涉及纳税人的财产租赁等分(fēn)类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。

二、无需办理(lǐ)汇算的情形

纳税人在2023年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理(lǐ)汇算：

（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

（二）汇算需补税金额不超过400元的；

（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。

三、需要办理(lǐ)汇算的情形

符合下列情形之一的，纳税人需办理(lǐ)汇算：

（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；

（二）2023年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。

因适用(yòng)所得项目错误或者扣缴义務(wù)人未依法履行扣缴义務(wù)，造成2023年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理(lǐ)汇算。

四、可(kě)享受的税前扣除

下列在2023年发生的税前扣除，纳税人可(kě)在汇算期间填报或补充扣除：

（一） 减除费用(yòng)6万元，以及符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除；

（二） 符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除；

（三） 符合条件的企业年金和职业年金、商(shāng)业健康保险、个人养老金等其他(tā)扣除；

（四）符合条件的公益慈善事业捐赠。

同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可(kě)在综合所得或经营所得中申报减除费用(yòng)6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他(tā)扣除，但不得重复申报减除。

纳税人与其配偶共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女教育、大病医疗、住房贷款利息及住房租金等专项附加扣除的，以及与兄弟(dì)姐妹共同填报赡养老人专项附加扣除的，需要与其他(tā)填报人沟通填报扣除金额，避免超过规定额度或比例填报专项附加扣除。纳税人填报不符合规定的，一经发现，税務(wù)机关将通过手机个人所得税APP、自然人電(diàn)子税務(wù)局网站或者扣缴义務(wù)人等渠道进行提示提醒。根据《财政部 税務(wù)总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有(yǒu)关政策问题的公告》（2019年第94号）有(yǒu)关规定，对于拒不更正或者不说明情况的纳税人，税務(wù)机关将暂停其享受专项附加扣除。纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可(kě)继续享受专项附加扣除。

五、办理(lǐ)时间

2023年度汇算办理(lǐ)时间為(wèi)2024年3月1日至6月30日。在中國(guó)境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可(kě)以在离境前办理(lǐ)。

六、办理(lǐ)方式

纳税人可(kě)自主选择下列办理(lǐ)方式：

（一）自行办理(lǐ)。

（二）通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳務(wù)报酬所得个人所得税的单位）代為(wèi)办理(lǐ)。

纳税人提出代办要求的，单位应当代為(wèi)办理(lǐ)，或者培训、辅导纳税人完成汇算申报和退（补）税。

由单位代為(wèi)办理(lǐ)的，纳税人应提前与单位以书面或者電(diàn)子等方式进行确认，补充提供2023年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代為(wèi)办理(lǐ)的，单位不得代办。

（三）委托受托人（含涉税专业服務(wù)机构或其他(tā)单位及个人）办理(lǐ)，纳税人需与受托人签订授权书。

单位或受托人為(wèi)纳税人办理(lǐ)汇算后，应当及时将办理(lǐ)情况告知纳税人。纳税人发现汇算申报信息存在错误的，可(kě)以要求单位或受托人更正申报，也可(kě)自行更正申报。

七、办理(lǐ)渠道

為(wèi)便利纳税人，税務(wù)机关為(wèi)纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可(kě)优先通过个税APP及网站办理(lǐ)汇算，税務(wù)机关将為(wèi)纳税人提供申报表项目预填服務(wù)；不方便通过上述方式办理(lǐ)的，也可(kě)以通过邮寄方式或到办税服務(wù)厅办理(lǐ)。

选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至按本公告第九条确定的主管税務(wù)机关所在省、自治區(qū)、直辖市和计划单列市税務(wù)局公告的地址。

八、申报信息及资料留存

纳税人办理(lǐ)汇算，适用(yòng)个人所得税年度自行纳税申报表（附件2、3），如需修改本人相关基础信息，新(xīn)增享受扣除或者税收优惠的，还应按规定一并填报相关信息、提供佐证材料。纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。

纳税人、代办汇算的单位，需各自将专项附加扣除、税收优惠材料等汇算相关资料，自汇算期结束之日起留存5年。

存在股权（股票）激励（含境内企业以境外企业股权為(wèi)标的对员工进行的股权激励）、职務(wù)科(kē)技成果转化现金奖励等情况的单位，应当按照相关规定进行报告、备案。同时，纳税人在一个纳税年度内从同一单位多(duō)次取得股权激励的，由该单位合并计算扣缴税款。纳税人在一个纳税年度内从不同单位取得股权激励的，可(kě)将之前单位取得的股权激励有(yǒu)关信息提供给现单位并由其合并计算扣缴税款，也可(kě)在次年3月1日至6月30日自行向税務(wù)机关办理(lǐ)合并申报。

九、受理(lǐ)申报的税務(wù)机关

按照方便就近原则，纳税人自行办理(lǐ)或受托人為(wèi)纳税人代為(wèi)办理(lǐ)的，向纳税人任职受雇单位的主管税務(wù)机关申报；有(yǒu)两处及以上任职受雇单位的，可(kě)自主选择向其中一处申报。

纳税人没有(yǒu)任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税務(wù)机关申报。主要收入来源地，是指2023年向纳税人累计发放劳務(wù)报酬、稿酬及特许权使用(yòng)费金额最大的扣缴义務(wù)人所在地。

单位為(wèi)纳税人代办汇算的，向单位的主管税務(wù)机关申报。

為(wèi)方便纳税服務(wù)和征收管理(lǐ)，汇算期结束后，税務(wù)部门将為(wèi)尚未办理(lǐ)汇算申报、多(duō)次股权激励合并申报的纳税人确定其主管税務(wù)机关。

十、退（补）税

（一）办理(lǐ)退税

纳税人申请汇算退税，应当提供其在中國(guó)境内开设的符合条件的银行账户。税務(wù)机关按规定审核后，按照國(guó)库管理(lǐ)有(yǒu)关规定办理(lǐ)税款退库。纳税人未提供本人有(yǒu)效银行账户，或者提供的信息资料有(yǒu)误的，税務(wù)机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理(lǐ)退税。

為(wèi)方便办理(lǐ)退税，2023年综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人，可(kě)选择使用(yòng)个税APP或网站提供的简易申报功能(néng)，便捷办理(lǐ)汇算退税。

申请2023年度汇算退税及其他(tā)退税的纳税人，如存在应当办理(lǐ)2022年及以前年度汇算补税但未办理(lǐ)，或者经税務(wù)机关通知2022年及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理(lǐ)2022年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有(yǒu)关情况后依法申请退税。

（二）办理(lǐ)补税

纳税人办理(lǐ)汇算补税的，可(kě)以通过网上银行、办税服務(wù)厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过个税APP及网站或者主管税務(wù)机关办税服務(wù)厅及时关注申报进度并缴纳税款。

汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，一经发现，税務(wù)机关将依法责令限期改正并向纳税人送达有(yǒu)关税務(wù)文(wén)书，对已签订《税務(wù)文(wén)书電(diàn)子送达确认书》的，通过个税APP及网站等渠道进行電(diàn)子文(wén)书送达；对未签订《税務(wù)文(wén)书電(diàn)子送达确认书》的，以其他(tā)方式送达。同时，税務(wù)机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税《纳税记录》中予以标注。

纳税人因申报信息填写错误造成汇算多(duō)退或少缴税款的，纳税人主动或经税務(wù)机关提醒后及时改正的，税務(wù)机关可(kě)以按照“首违不罚”原则免予处罚。

十一、汇算服務(wù)

税務(wù)机关推出系列优化服務(wù)措施，加强汇算的政策解读和操作辅导力度，分(fēn)类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多(duō)渠道、多(duō)形式开展提示提醒服務(wù)，并通过个税APP及网站、12366纳税缴费服務(wù)平台等渠道提供涉税咨询，帮助纳税人解决疑难问题，积极回应纳税人诉求。

汇算开始前，纳税人可(kě)登录个税APP及网站，查看自己的综合所得和纳税情况，核对银行卡、专项附加扣除涉及人员身份信息等基础资料，為(wèi)汇算做好准备。

為(wèi)合理(lǐ)有(yǒu)序引导纳税人办理(lǐ)汇算，提升纳税人办理(lǐ)體(tǐ)验，主管税務(wù)机关将分(fēn)批分(fēn)期通知提醒纳税人在确定的时间段内办理(lǐ)。同时，税務(wù)部门推出预约办理(lǐ)服務(wù)，有(yǒu)汇算初期（3月1日至3月20日）办理(lǐ)需求的纳税人，可(kě)以根据自身情况，在2月21日后通过个税APP预约上述时间段中的任意一天办理(lǐ)。3月21日至6月30日，纳税人无需预约，可(kě)以随时办理(lǐ)。

对符合汇算退税条件且生活负担较重的纳税人，税務(wù)机关提供优先退税服務(wù)。独立完成汇算存在困难的年長(cháng)、行动不便等特殊人群提出申请，税務(wù)机关可(kě)提供个性化便民(mín)服務(wù)。

十二、其他(tā)事项

《國(guó)家税務(wù)总局关于个人所得税自行纳税申报有(yǒu)关问题的公告》（2018年第62号）第一条、第四条与本公告不一致的，依照本公告执行。

根据《财政部 税務(wù)总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民(mín)换購(gòu)住房有(yǒu)关个人所得税政策的公告》（2023年第28号）规定，在2024年1月1日至2025年12月31日期间，纳税人出售自有(yǒu)住房并在现住房出售后1年内，在同一城市重新(xīn)購(gòu)买住房的，可(kě)按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税，具體(tǐ)服務(wù)与征管规定参照《國(guó)家税務(wù)总局关于支持居民(mín)换購(gòu)住房个人所得税政策有(yǒu)关征管事项的公告》（2022年第21号）执行。

特此公告。

附件：

1.个人所得税税率表（综合所得适用(yòng)）.pdf

2.个人所得税年度自行纳税申报表（A表、简易版、问答(dá)版）.pdf

3.个人所得税年度自行纳税申报表（B表）.pdf

國(guó)家税務(wù)总局  

2024年1月31日  

 

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