关于金融企业涉农贷款和中小(xiǎo)企业贷款损失准备金 税前扣除有(yǒu)关问题的通知

财税〔2015〕3号

各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市财政厅（局）、國(guó)家税務(wù)局、地方税務(wù)局，新(xīn)疆生产建设兵团财務(wù)局：

根据《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法》及《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法实施条例》的有(yǒu)关规定，现就金融企业涉农贷款和中小(xiǎo)企业贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策，通知如下：

一、金融企业根据《贷款风险分(fēn)类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小(xiǎo)企业贷款进行风险分(fēn)类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

（一）关注类贷款，计提比例為(wèi)2%；

（二）次级类贷款，计提比例為(wèi)25%；

（三）可(kě)疑类贷款，计提比例為(wèi)50%；

（四）损失类贷款，计提比例為(wèi)100%。

二、本通知所称涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：

（一）农户贷款；

（二）农村企业及各类组织贷款。

本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有(yǒu)贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主體(tǐ)是否属于农户為(wèi)准。农户，是指長(cháng)期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理(lǐ)區(qū)域内的住户，还包括長(cháng)期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，國(guó)有(yǒu)农场的职工和农村个體(tǐ)工商(shāng)户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理(lǐ)區(qū)域内和在城关镇所辖行政村范围内的國(guó)有(yǒu)经济的机关、团體(tǐ)、學(xué)校、企事业单位的集體(tǐ)户；有(yǒu)本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户為(wèi)统计单位，既可(kě)以从事农业生产经营，也可(kě)以从事非农业生产经营。

本条所称农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村區(qū)域的企业及各类组织的所有(yǒu)贷款。农村區(qū)域，是指除地级及以上城市的城市行政區(qū)及其市辖建制镇之外的區(qū)域。

三、本通知所称中小(xiǎo)企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

四、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小(xiǎo)企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分(fēn)可(kě)据实在计算应纳税所得额时扣除。

五、本通知自2014年1月1日起至2018年12月31日止执行。
　

财政部　國(guó)家税務(wù)总局

2015年1月15日　

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