关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有(yǒu)关预算管理(lǐ)问题的暂行规定的通知

财政部、國(guó)家税務(wù)总局、中國(guó)人民(mín)银行关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有(yǒu)关预算管理(lǐ)问题的暂行规定的通知

[94]财预字第55号                1994-05-17

國(guó)務(wù)院有(yǒu)关部委，中央总金库，各省、自治區(qū)、直辖市及计划单列市财政厅（局）、税務(wù)局、分(fēn)金库：

税制改革后，所有(yǒu)纳税人都必须依法缴纳增值税、消费税、营业税和所得税等各项税。同时，為(wèi)了保证新(xīn)旧税制的平稳过渡，维护政策的连续性，支持企业发展，國(guó)務(wù)院确定，在一定期限内特定对一些行业和项目实行先征税后退税的政策。现将“先征后退”的有(yǒu)关预算管理(lǐ)问题规定如下:

一、关于退税的原则

(一)实行“先征后退”办法，无论是有(yǒu)关文(wén)件中明确“税收返还”，还是“财政返还”，都采取先按统一税收规定征税，后按原征税科(kē)目退税的办法。

(二)按“分(fēn)税制”财政體(tǐ)制的规定，所退税款属于中央预算收入的，由中央财政负担；属于中央与地方共享收入的，由中央和地方财政按分(fēn)享比例分(fēn)别负担；属于地方预算收入的，由地方财政负担。

(三)退税的审批管理(lǐ)由财政部门、或财政部门委托征收机关(税務(wù)和海关)和國(guó)库密切配合，共同负责。严防少征税多(duō)退税现象的发生。

二、先征税后退税的范围

1994年新(xīn)税制出台后，由國(guó)務(wù)院或财政部和國(guó)家税務(wù)总局明文(wén)规定实行“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”办法的一些行业和项目的退税适用(yòng)本《规定》。

三、关于退税的审批

上述实行“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”的企业，均应按照税收条例的规定，先缴纳各项税收。纳税后，區(qū)别不同情况，分(fēn)别由财政部门或财政部门委托征收机关根据國(guó)家有(yǒu)关政策规定按下列方法审批办理(lǐ)退税:

(一)对进口商(shāng)品的退税，根据财政部等四部委《关于对部分(fēn)进口货物(wù)予以退税的通知》的规定，由有(yǒu)关企业提供纳税凭证，向纳税地海关提出退税申请，经纳税地海关审核后上报财政部；财政部会同海关总署、國(guó)家税務(wù)总局共同审核确认无误后，由财政部批复有(yǒu)关海关和金库，并抄送國(guó)家税務(wù)总局、海关总署和中央总金库。有(yǒu)关纳税地海关根据财政部的批复，开具“收入退还书”并附财政部的批件文(wén)号，从当地中央國(guó)库退付。无财政部批件文(wén)号的，有(yǒu)关國(guó)库不得办理(lǐ)退库。

(二)对集中缴库的银行等中央所属企业流转税的退税，由有(yǒu)关部门向财政部有(yǒu)关司提出申请，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存)，经财政部核准，开具“收入退还书”，从中央总金库退付。

(三)对集中缴库的中央所属企业所得税的退税，由有(yǒu)关部门向财政部有(yǒu)关司提出申请，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存)，经财政部核准，开具“收入退还书”，从中央总金库退付。

(四)一般企业申请退付消费税和增值税，由企业向纳税地的中企驻厂员机构提出申请(无中企驻厂员机构的向当地财政部门提出申请)，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由纳税地中企驻厂员机构留存)，经纳税地中企驻厂员机构核实报省级中企驻厂员机构审核后，批复纳税地中企驻厂员机构并抄送当地國(guó)库；纳税地中企驻厂员机构根据批复，按税种和财政體(tǐ)制规定的预算级次分(fēn)别开具“收入退还书”(需加盖印章，下同)并附省级中企驻厂员机构批复文(wén)件，经当地國(guó)库部门复核，从中央國(guó)库和地方國(guó)库退付，即从中央國(guó)库退消费税和75%的增值税；从地方國(guó)库退增值税的25%。凡无省级中企驻厂员机构批复文(wén)件的，有(yǒu)关國(guó)库不得办理(lǐ)退库。省级中企驻厂员机构要按月分(fēn)别向财政部、國(guó)家税務(wù)总局和地方财政部门汇总报告退税的税种、预算级次和数额。

(五)企业申请退付属于地方预算收入的税收(如:一般营业税、地方企业所得税等等)，由企业向纳税地财政部门(或财政部门授权部门)提出申请，经地方财政部门(或其授权部门)核准(具體(tǐ)方法由各地自定)，并开具“收入退还书”，从地方國(guó)库退付。

(六)就地缴库的中央企业(包括中央间、中央与地方间联营和股份制企业，地方金融企业)申请退付所得税，由企业主管部门汇总后向财政部有(yǒu)关司提出申请，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存)，经财政部核准，并开具“收入退还书”，从中央总金库退付。

(七)对民(mín)政福利企业、校办工厂和外商(shāng)投资企业的退税，由财政部门委托税務(wù)部门办理(lǐ)。具體(tǐ)手续是:企业向纳税地國(guó)税局分(fēn)支机构提出申请，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由纳税地税務(wù)机构留存)，经纳税地國(guó)税分(fēn)支机构审核汇总报省级國(guó)税分(fēn)支机构核准批复，纳税地國(guó)税分(fēn)支机构根据批件，开具“收入退还书”，经國(guó)库部门审核无误后，按退税税种的预算级次分(fēn)别从中央國(guó)库和地方國(guó)库中退付。

(八)财政部对主管部门实行专项退税的，由财政部在核定的退税总额之内，按照有(yǒu)关部门缴纳税收的实际入库情况，从中央总金库退税(具體(tǐ)办法另行通知)。

(九)各级财政部门和征收机关在接到有(yǒu)关申请退税文(wén)件后，必须于10日内做出答(dá)复。

四、关于退税的预算科(kē)目

(一)在“增值税”“款”中增设第4项“一般产品退增值税”、第5项“校办、福利、外商(shāng)企业一般产品退增值税”和第6项“进口产品退增值税”三个“项”级科(kē)目；在“消费税”“款”中增设第4项“一般产品退消费税”、第5项“校办、福利、外商(shāng)企业一般产品退消费税”和第6项“进口产品退消费税”三个“项”级科(kē)目。凡符合國(guó)務(wù)院或财政部、國(guó)家税務(wù)总局和海关总署规定的增值税或消费税退税项目，属于校办、福利、外商(shāng)企业的退税按税种分(fēn)别适用(yòng)“增值税”和“消费税”的第5项科(kē)目；属于其他(tā)各企业(除校办、福利、外商(shāng)企业外)的退税按税种分(fēn)别适用(yòng)“增值税”和“消费税”的第4项科(kē)目；属于进口商(shāng)品的退税按税种分(fēn)别适用(yòng)“增值税”和“消费税”的第6项科(kē)目。

(二)在“营业税”“款”中增设第4项“营业税退税”和第5项“校办、福利、外商(shāng)企业营业税退税”两个“项”级科(kē)目。凡符合國(guó)務(wù)院或财政部和國(guó)家税務(wù)总局规定的营业税退税项目，属于校办、福利、外商(shāng)企业的退税适用(yòng)第5项科(kē)目，属于其他(tā)各类企业(除校办、福利、外商(shāng)企业外)的退税适用(yòng)第4项科(kē)目。

(三)在《國(guó)家预算收入科(kē)目)中增设第十五类“企业所得税退税类”，“类”下按“企业所得税类”的“款”级科(kē)目，相应设置退税“款”级科(kē)目(具體(tǐ)详见“‘企业所得税退税类’科(kē)目表”)。凡符合國(guó)務(wù)院或财政部和國(guó)家税務(wù)总局规定的所得税退税项目，按企业性质和归口部门分(fēn)别适用(yòng)本“类”各有(yǒu)关退税科(kē)目。

(四)取消《國(guó)家预算收入科(kē)目》第十三类“國(guó)家企业承包收入退税类”一个“类”。原第十四、十五类科(kē)目的序号依次前移。

此外，将“國(guó)有(yǒu)银行所得税”“款”中的第1项“中國(guó)人民(mín)银行所得税”改為(wèi)“國(guó)家开发银行所得税”，增设第6项“中國(guó)进出口信贷银行所得税”、第7项“中國(guó)农业发展银行所得税”。中國(guó)人民(mín)银行所属经济实體(tǐ)与该行脱钩前上缴的所得税，暂列入“其他(tā)中央金融企业所得税”“项”级科(kē)目中。

五、关于退税情况的反映

上述各项退税科(kē)目反映的数额均应纳入各级金库、财政部门、國(guó)家税務(wù)总局系统和海关总署系统的收入月报之中。

國(guó)家税務(wù)总局系统编报“各项收入提退明细月报表”时，应在“增值税”、“消费税”下增加主要退税项目(如外商(shāng)投资企业、福利、校办企业等等)的情况，具體(tǐ)格式由國(guó)家税務(wù)总局制定。國(guó)家税務(wù)总局将“明细月报表”的情况汇总后，应抄送财政部。

省级中企驻厂员机构(包括代行中企驻厂员机构职责的地方财政部门)应按《國(guó)家金库条例实施细则》的有(yǒu)关规定，按月与國(guó)库对账并编报“退税月报”，“退税月报”应按行业全面反映其审批的各项退税的情况。具體(tǐ)格式由财政部制定。

地方财政应将各项地方税收的退税情况，随收入“月报”一并报送我部。

六、关于一些企业所得税的體(tǐ)制结算

年终决算时，地方财政在与中央财政办理(lǐ)中央与地方间联营和股份制企业以及有(yǒu)关企业的所得税分(fēn)成结算中，应从这些企业缴纳的所得税中扣除已退库的所得税。

七、其他(tā)问题

(一)根据國(guó)務(wù)院國(guó)发[1993]85号《关于实行分(fēn)税制财政管理(lǐ)體(tǐ)制的决定》，经财政部和國(guó)家税務(wù)总局重新(xīn)审查、确认的，1993年6月30日以前省级政府批准实施、尚未到期的减免税政策的具體(tǐ)退税办法，由财政部另行制定。

(二)省级金库在按财政部(93)财预明電(diàn)字第4号“暂行规定”第六点的规定，计算地方应得的调度资金金额时，应从“中央预算收入日报表”的“一般增值税”和“一般消费税”数额中扣除“一般产品退增值税”、“校办、福利、外商(shāng)企业一般产品退增值税”、“一般产品退消费税”和“校办、福利、外商(shāng)企业一般产品退消费税”的数额。

(三)本《规定》由财政部解释，从发布之日起执行。本《规定》发布前制定的有(yǒu)关“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”和退税管理(lǐ)的规定与本《规定》相抵触的，应按本《规定》执行。

请各级财政、税務(wù)(海关)、中企驻厂员机构和國(guó)库密切协作，认真把关，严格按照有(yǒu)关政策和本《规定》做好退税工作，堵塞各种少征税多(duō)退税的漏洞，防止预算收入的流失。

附:“企业所得税退税类”科(kē)目表

财政部                

一九九四年五月十七日     

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