关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有(yǒu)关税收政策的通知

作者：财税部发布时间：2014-04-29 08:00:00 访问：671 喜欢 (357)

财税[2014]42号

各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市财政厅（局）、國(guó)家税務(wù)局、地方税務(wù)局、民(mín)政厅（局），新(xīn)疆生产建设兵团财務(wù)局、民(mín)政局：

自2004年起，國(guó)家对城镇退役士兵自谋职业给予税收扶持政策，有(yǒu)力地促进了城镇退役士兵创业就业。2011年10月29日，新(xīn)修订的《中华人民(mín)共和國(guó)兵役法》和首次制定的《退役士兵安置条例》公布，城乡一體(tǐ)的退役士兵安置改革正式施行，退役士兵安置工作进入新(xīn)的历史时期。為(wèi)贯彻落实中央对扎实做好退役士兵安置工作的新(xīn)要求，经國(guó)務(wù)院批准，现就调整完善创业就业税收政策有(yǒu)关问题通知如下：

一、对自主就业退役士兵从事个體(tǐ)经营的，在3年内按每户每年8000元為(wèi)限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可(kě)上浮20%，各省、自治區(qū)、直辖市人民(mín)政府可(kě)根据本地區(qū)实际情况在此幅度内确定具體(tǐ)限额标准，并报财政部和國(guó)家税務(wù)总局备案。

纳税人年度应缴纳税款小(xiǎo)于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款為(wèi)限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额為(wèi)限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式為(wèi)：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。

纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中國(guó)人民(mín)解放军义務(wù)兵退出现役证》或《中國(guó)人民(mín)解放军士官退出现役证》以及税務(wù)机关要求的相关材料向主管税務(wù)机关备案。

二、对商(shāng)贸企业、服務(wù)型企业、劳动就业服務(wù)企业中的加工型企业和街(jiē)道社區(qū)具有(yǒu)加工性质的小(xiǎo)型企业实體(tǐ)，在新(xīn)增加的岗位中，当年新(xīn)招用(yòng)自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用(yòng)人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准為(wèi)每人每年4000元，最高可(kě)上浮50%，各省、自治區(qū)、直辖市人民(mín)政府可(kě)根据本地區(qū)实际情况在此幅度内确定具體(tǐ)定额标准，并报财政部和國(guó)家税務(wù)总局备案。

本条所称服務(wù)型企业是指从事现行营业税“服務(wù)业”税目规定经营活动的企业以及按照《民(mín)办非企业单位登记管理(lǐ)暂行条例》（國(guó)務(wù)院令第251号）登记成立的民(mín)办非企业单位。

纳税人按企业招用(yòng)人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小(xiǎo)于核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加為(wèi)限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额為(wèi)限。

纳税年度终了，如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小(xiǎo)于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。

计算公式為(wèi)：企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准。

企业自招用(yòng)自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料向主管税務(wù)机关备案：1.新(xīn)招用(yòng)自主就业退役士兵的《中國(guó)人民(mín)解放军义務(wù)兵退出现役证》或《中國(guó)人民(mín)解放军士官退出现役证》；2.企业与新(xīn)招用(yòng)自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），企业為(wèi)职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（见附件）；4.税務(wù)机关要求的其他(tā)相关材料。

三、本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（國(guó)務(wù)院、中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

四、本通知的执行期限為(wèi)2014年1月1日至2016年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理(lǐ)，纳税人应向主管税務(wù)机关备案。税收优惠政策在2016年12月31日未享受满3年的，可(kě)继续享受至3年期满為(wèi)止。《财政部國(guó)家税務(wù)总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有(yǒu)关税收优惠政策的通知》（财税[2004]93号）自2014年1月1日起停止执行，其所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可(kě)继续享受至3年期满為(wèi)止。

《财政部國(guó)家税務(wù)总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件3第一条第（十二）项城镇退役士兵就业免征增值税政策，自2014年7月1日起停止执行。在2014年6月30日未享受满3年的，可(kě)继续享受至3年期满為(wèi)止。

五、如果企业招用(yòng)的自主就业退役士兵既适用(yòng)本通知规定的税收优惠政策，又(yòu)适用(yòng)其他(tā)扶持就业的税收优惠政策，企业可(kě)选择适用(yòng)最优惠的政策，但不能(néng)重复享受。

各地财政、税務(wù)、民(mín)政部门要加强领导、周密部署，把扶持自主就业退役士兵创业就业工作作為(wèi)一项重要任務(wù)，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、國(guó)家税務(wù)总局、民(mín)政部反映。

附件：自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（样式）

财政部國(guó)家税務(wù)总局民(mín)政部

2014年4月29日

附件：

自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（样式）

企业名称（盖章）：年度：

序号	自主就业退役士兵姓名	《中國(guó)人民(mín)解放军义務(wù)兵退出现役证》或《中國(guó)人民(mín)解放军士官退出现役证》编号	在本企业工作时间（单位：月）