税收筹划的10大基本方法

税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略模式、经营活动、投资行為(wèi)等事项进行事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税務(wù)风险為(wèi)目标的一系列税務(wù)规划活动。以下内容从税收筹划的十大基本方法进行展开。  

方法一 纳税人筹划法  

纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理(lǐ)界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小(xiǎo)程度，或直接避免成為(wèi)某类纳税人。  

1.纳税人不同类型的选择个體(tǐ)工商(shāng)户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用(yòng)以及损失后的余额為(wèi)应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。  

法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分(fēn)配，还需要缴纳20%的个人所得税。   

2.不同纳税人之间的转化一般纳税人↔小(xiǎo)规模纳税人  

增值税的纳税人分(fēn)為(wèi)一般纳税人和小(xiǎo)规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制，而小(xiǎo)规模纳税人必须按照使用(yòng)的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。  

3.避免成為(wèi)法定纳税人税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿區(qū)的房产，而对于房产界定為(wèi)房屋，即有(yǒu)屋面和围护结构，能(néng)够遮风挡雨，可(kě)供人们在其中生产、學(xué)习、娱乐、居住或者储藏物(wù)资的场所；独立于房屋之外的建筑物(wù)，如围墙、停車(chē)场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有(yǒu)以上建筑物(wù)，则不成為(wèi)房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。  

企业在进行税收筹划时可(kě)将停車(chē)场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物(wù)的造价同厂房和办公用(yòng)房等分(fēn)开，在会计中单独核算，从而避免成為(wèi)游泳池等的法定纳税人。  

方法二 税基筹划法  

1.控制或安排税基的实现时间（1）税基推迟实现（2）税基均衡实现  （3）税基提前实现  

2.分(fēn)解税基  

通过分(fēn)解税基，使税基从税负较重的形式转化為(wèi)税负较轻的形式  

3.税基最小(xiǎo)化  

合法降低税基总额  

 方法三 税率筹划法  

1.比例税率筹划法  

通过比例税率筹划法使得纳税人适用(yòng)较低的税率。  

2.累进税率筹划法  

防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。  

方法四 税收优惠筹划法  

1.税收优惠  

特殊行业、特定區(qū)域、特定行為(wèi)、特殊时期的税收优惠。  

2.税收优惠的形式

（1）免税

（2）减税

（3）免征额

（4）起征点

（5）退税  

（6）优惠税率

（7）税收抵免  

3.创造条件适用(yòng)优惠政策  

【案例】霍尔果斯案例  

全民(mín)关注的電(diàn)影《战狼2》，2017年票房高达54.6亿元，雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新(xīn)疆霍尔果斯成立了一家文(wén)化公司，即登峰國(guó)际文(wén)化传播有(yǒu)限公司，法人企业。而霍尔果斯是目前為(wèi)止税收优惠最全面的地方，最大的优惠就是好文(wén)化业公司的企业所得税五年之内全免。  

【案例解析】  

按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算，根据协议，吴某分(fēn)得18.4亿元，如果没有(yǒu)享受税收优惠，那么本例按照25%的企业所得税税率缴纳税款，企业所得税税前可(kě)扣除项目金额為(wèi)2.7亿元。  

根据國(guó)家税法，企业所得税应纳税款则為(wèi)：（18.4-2.7）*25%=3.93（亿元）  

如果注册在霍尔果斯的企业应纳税款则為(wèi)：（18.4-2.7）*0%=0  

吴某通过霍尔果斯的安排节省了3.93亿元的企业所得税。  

提示：通过以上安排，纳税人确实可(kě)以实现节税的目的，但值得注意的是纳税人在进行税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合，否则将可(kě)能(néng)会面临更大的税務(wù)风险。  

方法五 会计政策筹划法  

1.分(fēn)摊筹划法  

无形资产摊销、待摊销费用(yòng)摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用(yòng)分(fēn)配。  

2.会计估计筹划法  

有(yǒu)企业生产经营中存在诸多(duō)不确定因素，一些项目不能(néng)精准计算，而只能(néng)加以估计，因此，在会计核算中，对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用(yòng)的数额，进而影响企业的税收负担。  

方法六 税负转嫁筹划法  

税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理(lǐ)是利用(yòng)价格浮动、价格分(fēn)解来转移或规避税收负担。税负转嫁筹划能(néng)否通过价格浮动实现，关键取决于商(shāng)品的供给弹性与需求弹性的大小(xiǎo)而jiag诶桥面。 分(fēn)解的手法不拘一格，则更為(wèi)巧妙。  

1.税负前转筹划法  

纳税人通过提高商(shāng)品或生产要素价格的方式，将其所负担的税款转移给購(gòu)买者或最终消费者。  

2.税负后转筹划法  

纳税人通过降低生产要素購(gòu)进价格、压低工资或其他(tā)方式将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。  

【案例】白酒厂商(shāng)生产的白酒产品是一种特殊的消费品，需要缴纳消费税。白酒厂商(shāng)為(wèi)了保持适当的税后利润，通常的做法是相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税与增值税的攀升。有(yǒu)没有(yǒu)实现税负转嫁的筹划办法呢(ne)。  

【案例分(fēn)析】  

设立独立的销售公司。酒厂设立独立的销售公司，利用(yòng)增加流通环节的办法转税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品的出厂价计征消费税，后续的分(fēn)销、零售环节不再缴纳。  

这种情况下，引入独立的销售公司，便可(kě)以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理(lǐ)的高价进行层层分(fēn)销，这样便可(kě)在确保总體(tǐ)销售收入的同时降低消费税负担。  

方法七 递延纳税筹划法  

1.推迟确认收入  

不同的结算方式：委托代销  

2.提前支付费用(yòng)  

需要支付的费用(yòng)提前支付  

【案例】某造纸厂7月份向汇文(wén)文(wén)具店(diàn)销售白纸板113万元（含税价格），货款结算采用(yòng)销售后付款的方式，汇文(wén)商(shāng)店(diàn)10月份只汇来货款33.9万元。对此类销售业務(wù)，该造纸厂该如何进行税收筹划呢(ne)？  

【案例分(fēn)析】此筆(bǐ)业務(wù)，由于購(gòu)货方是商(shāng)业企业，并且货款结算采用(yòng)销售后付款的方式，因此可(kě)以选择委托代销模式，即按委托代销结算方式进行税務(wù)处理(lǐ)：该造纸厂7月份可(kě)以不计算销项税额，10月份按收到代销单位的销货清单后确认销售额，并计算销项税额：  

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（万元）对尚未收到销货清单的货款可(kě)以暂缓申报、计算销项税额。如果不按委托代销结算方式处理(lǐ)，则应计提销项税额：[113/(1+13%)]*13%=13（万元）  

因此，对此类业務(wù)，选择委托代销结算方式可(kě)以实现递延纳税。  

方法八 规避平台筹划法  

在税收筹划中，常常把税法规定的若干临界点称為(wèi)规避平台。规避平台建立的基础是临界点，因為(wèi)临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破，是一个关键点。当突破某些临界点时，由于所适用(yòng)的税率降低或优惠增多(duō)，从而获得税收利益，这便是规避平台筹划法的基本原理(lǐ)。  

1.税基临界点筹划  

起征点、扣除限额、税率跳跃临界点  

2.优惠临界点  

绝对数临界点、相对比例临界点、时间临界点  

【案例】李先生在北京市拥有(yǒu)一套普通住房，已经居住满1年零10个月，这时他(tā)在市區(qū)找到一份薪水很(hěn)高的工作，需要出售该住房，李先生应该如何筹划呢(ne)？  

【案例分(fēn)析】增值税规定：个人将購(gòu)买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全部缴纳增值税；个人将購(gòu)买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税（适用(yòng)北上广深四个城市）。显然，如果李先生再等2个月出售该住房，便可(kě)以适用(yòng)購(gòu)买满2年享受增值税免征待遇，而如果马上出售，须按照5%征收率缴纳增值税。因此，最好是将住房在2个月后再转让。  

当然，如果这时遇到合适的买主，也可(kě)以出售，即变通处理(lǐ)，利用(yòng)时间临界点筹划方法，可(kě)以采取和买主签订两份合同：一份是遠(yuǎn)期合同（2个月之后正式交割房产）；另一份是為(wèi)期2个月的租赁合同。这样买主可(kě)以马上住进去，房主也可(kě)以享受增值税免税待遇。  

方法九 资产重组筹划法  

合并筹划法是指企业利用(yòng)并購(gòu)及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低筹划方法。

（1）企业合并可(kě)以进入新(xīn)的领域、行业，享受新(xīn)领域、新(xīn)行业的税收优惠政策；

（2）并購(gòu)大量亏损的企业，乐意盈亏补抵，实现成本扩张；

（3）企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少，合理(lǐ)规避流转税和印花(huā)税；

（4）企业合并可(kě)能(néng)改变纳税主體(tǐ)的性质，譬如由小(xiǎo)规模纳税人变為(wèi)一般纳税人，由内资企业变為(wèi)中外合资企业；

（5）企业合并可(kě)以利用(yòng)免税重组优惠政策，规避资产转移过程中的税收负担。  

2.分(fēn)立筹划法  

分(fēn)立，是指一家企业将部分(fēn)或全部资产分(fēn)离转让给现存或新(xīn)设立的企业，被分(fēn)离企业股东换取分(fēn)立企业的股权，实现企业的依法拆分(fēn)。分(fēn)立筹划法利用(yòng)拆分(fēn)手段，可(kě)以有(yǒu)效地改变企业规模和组织形式，降低企业整體(tǐ)税负。  

（1）分(fēn)立為(wèi)多(duō)个纳税主體(tǐ)，形成有(yǒu)关联关系的企业群，实施集团化管理(lǐ)和系统化筹划；

（2）企业分(fēn)立将兼营或婚姻销售中的低税率或零税率业務(wù)独立出来，单独计税，降低税负；

（3）企业分(fēn)立使适用(yòng)累进税率的纳税主體(tǐ)分(fēn)化成两个或多(duō)个适用(yòng)低税率的纳税主體(tǐ)，税负自然降低；  

（4）企业分(fēn)立增加了一道流通环节，有(yǒu)利于流转税抵扣及转让定价策略的运用(yòng)。  

方法十 业務(wù)转化筹划法  

业務(wù)转化筹划法手段灵活，注入購(gòu)买、销售、运输、建房等业務(wù)，无形资产转让可(kě)以合理(lǐ)转化為(wèi)投资或合营业務(wù)……   

【案例】科(kē)研人员张某发明了一种新(xīn)技术，该技术申请了國(guó)家技术专利。由于该专利实用(yòng)性强，许多(duō)企业拟出高价購(gòu)买。其中，甲公司开出了100万元的最高价。这种情况下，张某是否应该转让其技术专利呢(ne)？  

【案例分(fēn)析】根据《财政部國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）相关规定，转让专利技术是销售无形资产，免征增值税。这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。申请免征增值税合同须经所在地省级科(kē)技主管部门认定并出具审核意见证明文(wén)件，报主管税務(wù)机关备查。  

根据新(xīn)个人所得税的相关规定，转让专利使用(yòng)权属于特许权属于特许权使用(yòng)费收入，应计入综合所得，参与年终汇算清缴。张某取得该筆(bǐ)收入是应预交个人所得税為(wèi)：  

100*（1-20%）*20%=16（万元）  

若张某愿意采取技术服務(wù)形式，则其所负担的个人所得税实现递延缴纳：

（1）纳税人提供技术开发和与之相关的技术服務(wù)免征增值税。  

（2）按照个人所得税有(yǒu)关规定，个人取得的技术咨询、技术服務(wù)所得，应于取得所得的当月按照20%的比例税率预缴个人所得税，同时并入综合所得于年终汇算清缴。张某应预交个人所得税10*20%=2（万元）。这种筹划法主要好处在于可(kě)以递延纳税。  

文(wén)章来源于网络，版权归原作者所有(yǒu)，如有(yǒu)侵权，请联系我们删除。

以上就是关于【税收筹划的10大基本方法】的介绍，更多(duō)信息解读，请直接联系云南生隆财税管理(lǐ)有(yǒu)限公司赵先生，電(diàn)话：15808795836（微信同号）。