营改增后的发票开具、报销的误區(qū)和解释

全面营改增之后，如下这样的问题在知乎上隔三差五就会出现：

商(shāng)家拒绝开具增值税发票，税務(wù)局发布的公告，5月1日起开始执行，我该怎样让商(shāng)家乖乖的给我开具增值税发票？

营改增，关于企业员工报销开发票问题：手撕定额发票是不是在6月末之后报销不了了？

全國(guó)营改增了，為(wèi)什么亚马逊不给开增值税发票？

我们公司為(wèi)什么非要增值税发票？

提问者的心情，还有(yǒu)他(tā)们背后财務(wù)人员的素质虽然让人心痛，但筆(bǐ)者还是本着治病救人的理(lǐ)念，总结一下他(tā)们的误區(qū)，并给与正确的解释。

• 误區(qū)一：营改增之后，只能(néng)报销增值税发票，其他(tā)的手撕发票&卷式发票&普通机打发票都不可(kě)以报销了！

• 解释：所谓营改增，就是原来由地税局征收的营业税，改為(wèi)由國(guó)税局征收的增值税。也意味着，地税发票将退出历史舞台，只留下國(guó)税发票（具體(tǐ)时间见下一个解释）。

• 全面营改增之后，所有(yǒu)行业的企业从事所有(yǒu)的生产经营活动，都要向國(guó)税申报缴纳增值税，企业所用(yòng)的发票，都要从國(guó)税局领取。

• 所以，从广义上讲，國(guó)税发票都是增值税发票。

• 但是，从狭义上讲，被正式称為(wèi)「增值税发票」的只有(yǒu)「增专票」和「增普票」两种。其他(tā)的发票一般称為(wèi)「國(guó)税普通发票」或者「普通发票」。详见：《再谈增值税专用(yòng)发票、增值税普通发票、普通发票 》。

• 是不是卷式发票或者手撕发票就是地税发票呢(ne)，请看下图：

从上图您应该了解到，地税发票有(yǒu)卷式的，國(guó)税也有(yǒu)，地税发票有(yǒu)定额的，國(guó)税也有(yǒu)，发票的样式，不能(néng)决定它属于國(guó)税还是地税。如何區(qū)别國(guó)税发票和地税发票呢(ne)，非常简单，就是看发票监制章上面的单位：

• 营改增的同时，國(guó)税发票的管理(lǐ)略有(yǒu)变化，但國(guó)税管理(lǐ)的通用(yòng)机打发票、卷式发票、定额发票、甚至还有(yǒu)手工发票，都是还在使用(yòng)中的！没有(yǒu)取消！所以，付款后取得的发票样式不能(néng)成為(wèi)拒绝报销的理(lǐ)由。




• 误區(qū)二：5.1或7.1之后，地税发票不能(néng)报销！

• 解释：在全國(guó)范围内，地税发票的开具时限放宽到了6月30日。总局也有(yǒu)文(wén)件，各地可(kě)以根据实际情况对不同的特殊行业或企业冠名发票，时限适当放宽到8月底。看一张地税发票，是否可(kě)以报销，一是看其开具日期是否在6月30日之前，二是看行业是否為(wèi)原地税管理(lǐ)的营业税行业，以及有(yǒu)没有(yǒu)当地省國(guó)税局关于此类发票的特殊规定。

• 需要注意的，以上所述的是开具日期，而不是报销日期。日常生活中，几乎没有(yǒu)哪个单位，必须在发票开具当天就直接报销的。绝大多(duō)数单位都是可(kě)以报销年内的发票的。4月30日或6月30日前开具的地税发票，如果财務(wù)人员说过了5.1或者7.1就不能(néng)报销。建议你的老板开了他(tā)&她&它！




• 误區(qū)三：营改增之后，商(shāng)家必须开具「增值税专用(yòng)发票」。

• 解释：除了免税、个人消费等不允许开专票的情况下，國(guó)家一直在鼓励、引导纳税人「升级」為(wèi)一般纳税人，开具「增专票」。但只是鼓励，而非强迫。

• 如果您所在的企业或单位不是增值税一般纳税人，虽然您确实也可(kě)以向销售方索要增值税发票，但这毫无意义，既麻烦，还提高了税務(wù)局对你们的关注度。

• 如果您所在的企业或单位，購(gòu)买了國(guó)家有(yǒu)明文(wén)规定的不得开具专票的商(shāng)品或劳務(wù)。比如图书或者餐饮服務(wù)。那么销售方是不能(néng)开出「增专票」的，开了你们也不能(néng)抵扣。（参见《营改增后报销指南》 by

  @Huaaaaya ）

  
  

• 如果您所在的企业或单位是增值税一般纳税人，而且購(gòu)买的是可(kě)以依法抵扣的货物(wù)或劳務(wù)，您可(kě)以要求销售方开具增值税专用(yòng)发票。

1. 假如销售方拒绝开具任何合法且真实的发票，您可(kě)以去國(guó)税局举报它；

2. 假如销售方自己不能(néng)开具增值税专用(yòng)发票，您可(kě)以与对方协商(shāng)，让对方去國(guó)税局申请代开专票。（参见：如何代开发票）

3. 假如销售方拒绝开具或者代开增值税专用(yòng)发票，但可(kě)以开具增值税普通发票，或者其他(tā)的通用(yòng)机打发票、卷式发票、定额发票。只要发票是真实有(yǒu)效的，销售方是不违规的。筆(bǐ)者只能(néng)建议您换一家采購(gòu)了。

• 误區(qū)四：要求对方开专票，要提供很(hěn)多(duō)复杂的手续

• 解释：根据税总发〔2016〕75号的规定：

• 增值税纳税人購(gòu)买货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)、无形资产或不动产，索取增值税专用(yòng)发票时：

• 要向销售方提供購(gòu)买方名称（不得為(wèi)自然人）、纳税人识别号、地址電(diàn)话、开户行及账号信息。（参看：索要发票应提供什么信息？抬头、税号怎么填？）

• 不需要提供营业执照、税務(wù)登记证、组织机构代码证、开户许可(kě)证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他(tā)证明材料。

• 个人消费者購(gòu)买货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时：

• 不需要向销售方提供纳税人识别号、地址電(diàn)话、开户行及账号信息；

• 也不需要提供相关证件或其他(tā)证明材料。

 

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