关于促进集成電(diàn)路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告

财政部　税務(wù)总局　发展改革委　工业和信息化部公告2020年第45号

 　 根据《國(guó)務(wù)院关于印发新(xīn)时期促进集成電(diàn)路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(國(guó)发〔2020〕8号)有(yǒu)关要求,為(wèi)促进集成電(diàn)路产业和软件产业高质量发展,现就有(yǒu)关企业所得税政策问题公告如下:

一、國(guó)家鼓励的集成電(diàn)路線(xiàn)宽小(xiǎo)于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成電(diàn)路生产企业或项目,第一年至第十年免征企业所得税;國(guó)家鼓励的集成電(diàn)路線(xiàn)宽小(xiǎo)于65纳米(含),且经营期在15年以上的集成電(diàn)路生产企业或项目,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税;國(guó)家鼓励的集成電(diàn)路線(xiàn)宽小(xiǎo)于130纳米(含),且经营期在10年以上的集成電(diàn)路生产企业或项目,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

对于按照集成電(diàn)路生产企业享受税收优惠政策的,优惠期自获利年度起计算;对于按照集成電(diàn)路生产项目享受税收优惠政策的,优惠期自项目取得第一筆(bǐ)生产经营收入所属纳税年度起计算,集成電(diàn)路生产项目需单独进行会计核算、计算所得,并合理(lǐ)分(fēn)摊期间费用(yòng)。

國(guó)家鼓励的集成電(diàn)路生产企业或项目清单由國(guó)家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税務(wù)总局等相关部门制定。

二、國(guó)家鼓励的線(xiàn)宽小(xiǎo)于130纳米(含)的集成電(diàn)路生产企业,属于國(guó)家鼓励的集成電(diàn)路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损,准予向以后年度结转,总结转年限最長(cháng)不得超过10年。

三、國(guó)家鼓励的集成電(diàn)路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

國(guó)家鼓励的集成電(diàn)路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业条件,由工业和信息化部会同國(guó)家发展改革委、财政部、税務(wù)总局等相关部门制定。

四、國(guó)家鼓励的重点集成電(diàn)路设计企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

國(guó)家鼓励的重点集成電(diàn)路设计和软件企业清单由國(guó)家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税務(wù)总局等相关部门制定。

五、符合原有(yǒu)政策条件且在2019年(含)之前已经进入优惠期的企业或项目,2020年(含)起可(kě)按原有(yǒu)政策规定继续享受至期满為(wèi)止,如也符合本公告第一条至第四条规定,可(kě)按本公告规定享受相关优惠,其中定期减免税优惠,可(kě)按本公告规定计算优惠期,并就剩余期限享受优惠至期满為(wèi)止。符合原有(yǒu)政策条件,2019年(含)之前尚未进入优惠期的企业或项目,2020年(含)起不再执行原有(yǒu)政策。

六、集成電(diàn)路企业或项目、软件企业按照本公告规定同时符合多(duō)项定期减免税优惠政策条件的,由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中,已经进入优惠期的,可(kě)由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

七、本公告规定的优惠,采取清单进行管理(lǐ)的,由國(guó)家发展改革委、工业和信息化部于每年3月底前按规定向财政部、税務(wù)总局提供上一年度可(kě)享受优惠的企业和项目清单;不采取清单进行管理(lǐ)的,税務(wù)机关按照财税〔2016〕49号第十条的规定转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。

八、集成電(diàn)路企业或项目、软件企业按照原有(yǒu)政策规定享受优惠的,税務(wù)机关按照财税〔2016〕49号第十条的规定转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。

九、本公告所称原有(yǒu)政策,包括:《财政部　國(guó)家税務(wù)总局关于进一步鼓励软件产业和集成電(diàn)路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)、《财政部　國(guó)家税務(wù)总局　发展改革委　工业和信息化部关于进一步鼓励集成電(diàn)路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕6号)、《财政部　國(guó)家税務(wù)总局　发展改革委　工业和信息化部关于软件和集成電(diàn)路产业企业所得税优惠政策有(yǒu)关问题的通知》(财税〔2016〕49号)、《财政部　税務(wù)总局　國(guó)家发展改革委　工业和信息化部关于集成電(diàn)路生产企业有(yǒu)关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2018〕27号)、《财政部　税務(wù)总局关于集成電(diàn)路设计和软件产业企业所得税政策的公告》(财政部　税務(wù)总局公告2019年第68号)、《财政部　税務(wù)总局关于集成電(diàn)路设计企业和软件企业2019年度企业所得税汇算清缴适用(yòng)政策的公告》(财政部　税務(wù)总局公告2020年第29号)。

十、本公告自2020年1月1日起执行。财税〔2012〕27号第二条中“经认定后,减按15%的税率征收企业所得税”的规定和第四条“國(guó)家规划布局内的重点软件企业和集成電(diàn)路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可(kě)减按10%的税率征收企业所得税”同时停止执行。

 

财政部　國(guó)家税務(wù)总局　國(guó)家发展改革委　工业和信息化部

2020年12月11日

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