关于实施煤炭资源税改革的通知

财税[2014]72号

各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税務(wù)局，西藏、宁夏自治區(qū)國(guó)家税務(wù)局，新(xīn)疆生产建设兵团财務(wù)局：

為(wèi)促进资源节约集约利用(yòng)和环境保护，推动转变经济发展方式，规范资源税费制度，经國(guó)務(wù)院批准，自2014年12月1日起在全國(guó)范围内实施煤炭资源税从价计征改革，同时清理(lǐ)相关收费基金。现将煤炭资源税改革有(yǒu)关事项通知如下：

一、关于计征方法

煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭应税产品（以下简称应税煤炭）包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤（以下简称洗选煤）。应纳税额的计算公式如下：

应纳税额=应税煤炭销售额×适用(yòng)税率

二、关于应税煤炭销售额

应税煤炭销售额依照《中华人民(mín)共和國(guó)资源税暂行条例实施细则》第五条和本通知的有(yǒu)关规定确定。

（一）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作為(wèi)应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

原煤应纳税额=原煤销售额×适用(yòng)税率

原煤销售额不含从坑口到車(chē)站、码头等的运输费用(yòng)。

（二）纳税人将其开采的原煤，自用(yòng)于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用(yòng)环节不缴纳资源税；自用(yòng)于其他(tā)方面的，视同销售原煤，依照《中华人民(mín)共和國(guó)资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知的有(yǒu)关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

（三）纳税人将其开采的原煤加工為(wèi)洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作為(wèi)应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用(yòng)税率

洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到車(chē)站、码头等的运输费用(yòng)。

折算率可(kě)通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可(kě)通过洗选煤市场价格与其所用(yòng)同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、自治區(qū)、直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确定。

（四）纳税人将其开采的原煤加工為(wèi)洗选煤自用(yòng)的，视同销售洗选煤，依照《中华人民(mín)共和國(guó)资源税暂行条例实施细则》第七条和本通知有(yǒu)关规定确定销售额，计算缴纳资源税。

三、关于适用(yòng)税率

煤炭资源税税率幅度為(wèi)2%-10%，具體(tǐ)适用(yòng)税率由省级财税部门在上述幅度内，根据本地區(qū)清理(lǐ)收费基金、企业承受能(néng)力、煤炭资源条件等因素提出建议，报省级人民(mín)政府拟定。结合当前煤炭行业实际情况，现行税费负担较高的地區(qū)要适当降低负担水平。省级人民(mín)政府需将拟定的适用(yòng)税率在公布前报财政部、國(guó)家税務(wù)总局审批。

跨省煤田的适用(yòng)税率由财政部、國(guó)家税務(wù)总局确定。

四、关于税收优惠

（一）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

衰竭期煤矿，是指剩余可(kě)采储量下降到原设计可(kě)采储量的20%（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超过5年的煤矿。

（二）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能(néng)选择其中一项执行，不能(néng)叠加适用(yòng)。

五、关于征收管理(lǐ)

（一）纳税人同时销售（包括视同销售）应税原煤和洗选煤的，应当分(fēn)别核算原煤和洗选煤的销售额；未分(fēn)别核算或者不能(néng)准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤按本通知第二条第（一）款计算缴纳资源税。

（二）纳税人同时以自采未税原煤和外購(gòu)已税原煤加工洗选煤的，应当分(fēn)别核算；未分(fēn)别核算的，按本通知第二条第（三）款计算缴纳资源税。

（三）纳税人2014年12月1日前开采或洗选的应税煤炭，在2014年12月1日后销售和自用(yòng)的，按本通知规定缴纳资源税；2014年12月1日前签订的销售应税煤炭的合同，在2014年12月1日后收讫销售款或者取得索取销售款凭据的，按本通知规定缴纳资源税。

各地应结合当地实际情况制定具體(tǐ)实施办法，报财政部、國(guó)家税務(wù)总局备案。对煤炭资源税改革运行中出现的问题，请及时上报财政部、國(guó)家税務(wù)总局。

此前有(yǒu)关规定与本通知不一致的，一律以本通知為(wèi)准。

财政部　國(guó)家税務(wù)总局

2014年10月9日

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