关于调整原油、天然气资源税有(yǒu)关政策的通知

财税[2014]73号

各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税務(wù)局，天津、上海、广东、深圳、西藏、宁夏、海南省（自治區(qū)、直辖市、计划单列市）國(guó)家税務(wù)局，新(xīn)疆生产建设兵团财務(wù)局：

根据國(guó)務(wù)院常務(wù)会议精神，现将原油、天然气资源税有(yǒu)关政策通知如下：

一、关于原油、天然气资源税适用(yòng)税率

原油、天然气矿产资源补偿费费率降為(wèi)零，相应将资源税适用(yòng)税率由5%提高至6%。

二、关于原油、天然气资源税优惠政策

（一）对油田范围内运输稠油过程中用(yòng)于加热的原油、天然气免征资源税。

（二）对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

稠油，是指地层原油粘度大于或等于50毫帕/秒(miǎo)或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固点大于40℃的原油。高含硫天然气，是指硫化氢含量大于或等于30克/立方米的天然气。

（三）对三次采油资源税减征30%。

三次采油，是指二次采油后继续以聚合物(wù)驱、复合驱、泡沫驱、气水交替驱、二氧化碳驱、微生物(wù)驱等方式进行采油。

（四）对低丰度油气田资源税暂减征20%。

陆上低丰度油田，是指每平方公里原油可(kě)采储量丰度在25万立方米（不含）以下的油田；陆上低丰度气田，是指每平方公里天然气可(kě)采储量丰度在2.5亿立方米（不含）以下的气田。

海上低丰度油田，是指每平方公里原油可(kě)采储量丰度在60万立方米（不含）以下的油田；海上低丰度气田，是指每平方公里天然气可(kě)采储量丰度在6亿立方米（不含）以下的气田。

（五）对深水油气田资源税减征30%。

深水油气田，是指水深超过300米（不含）的油气田。

符合上述减免税规定的原油、天然气划分(fēn)不清的，一律不予减免资源税；同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能(néng)选择其中一项执行，不能(néng)叠加适用(yòng)。

财政部和國(guó)家税務(wù)总局根据國(guó)家有(yǒu)关规定及实际情况的变化适时对上述政策进行调整。

三、关于原油、天然气资源税优惠政策实施

為(wèi)便于征管，对开采稠油、高凝油、高含硫天然气、低丰度油气资源及三次采油的陆上油气田企业，根据以前年度符合上述减税规定的原油、天然气销售额占其原油、天然气总销售额的比例，确定资源税综合减征率和实际征收率，计算资源税应纳税额。计算公式為(wèi)：

综合减征率＝∑（减税项目销售额×减征幅度×6%）÷总销售额

实际征收率＝6%－综合减征率

应纳税额＝总销售额×实际征收率

中國(guó)石油天然气集团公司和中國(guó)石油化工集团公司（以下简称中石油、中石化）陆上油气田企业的综合减征率和实际征收率由财政部和國(guó)家税務(wù)总局确定，具體(tǐ)综合减征率和实际征收率按本通知所附《陆上油气田企业原油、天然气资源税综合减征率和实际征收率表》（以下简称附表）执行。今后财政部和國(guó)家税務(wù)总局将根据陆上油气田企业原油、天然气资源状况、产品结构的实际变化等情况对附表内容进行调整。附表中未列举的中石油、中石化陆上对外合作油气田及全资和控股陆上油气田企业，比照附表中所列同一區(qū)域油气田企业的综合减征率和实际征收率执行；其他(tā)陆上油气田企业的综合减征率和实际征收率，暂比照附表中邻近油气田企业的综合减征率和实际征收率执行。

海上油气田开采符合本通知所列资源税优惠规定的原油、天然气，由主管税務(wù)机关据实计算资源税减征额。

四、关于中外合作油气田及海上自营油气田资源税征收管理(lǐ)

（一）开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2011年11月1日前已签订的合同继续缴纳矿區(qū)使用(yòng)费，不缴纳资源税；自2011年11月1日起新(xīn)签订的合同缴纳资源税，不再缴纳矿區(qū)使用(yòng)费。

开采海洋油气资源的自营油气田，自2011年11月1日起缴纳资源税，不再缴纳矿區(qū)使用(yòng)费。

（二）开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物(wù)量计算缴纳资源税，以该油气田开采的原油、天然气扣除作业用(yòng)量和损耗量之后的原油、天然气产量作為(wèi)课税数量。中外合作油气田的资源税由作业者负责代扣，申报缴纳事宜由参与合作的中國(guó)石油公司负责办理(lǐ)。计征的原油、天然气资源税实物(wù)随同中外合作油气田的原油、天然气一并销售，按实际销售额（不含增值税）扣除其本身所发生的实际销售费用(yòng)后入库。

海上自营油气田比照上述规定执行。

（三）海洋原油、天然气资源税由國(guó)家税務(wù)总局海洋石油税務(wù)管理(lǐ)机构负责征收管理(lǐ)。

本通知自2014年12月1日起执行。《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于原油天然气资源税改革有(yǒu)关问题的通知》（财税〔2011〕114号）同时废止。

财政部 國(guó)家税務(wù)总局

2014年10月9日

附：

陆上油气田企业原油、天然气资源税综合

减征率和实际征收率表

 

序号	油气田企业	所在省份	综合减征率	实际征收率
1	大庆油田有(yǒu)限责任公司	内蒙古 黑龙江 新(xīn)疆	0.78%	5.22%
2	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司辽河油田分(fēn)公司	内蒙古 辽宁 海南	1.44%	4.56%
3	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司吉林油田分(fēn)公司	吉林	1.03%	4.97%
4	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司大港油田分(fēn)公司	天津   河北	0.82%	5.18%
5	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司华北油田分(fēn)公司	河北 　山(shān)西 内蒙古	1.09%	4.91%
6	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司冀东油田分(fēn)公司	河北	0.26%	5.74%
7	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司浙江油田分(fēn)公司	江苏   四川 云南	2.4%	3.60%
8	南方石油勘探开发有(yǒu)限责任公司	广东 　广西 海南	0	6%
9	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司西南油气田分(fēn)公司	重庆 　四川	0.68%	5.32%
10	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司長(cháng)庆油田分(fēn)公司	山(shān)西   内蒙古 陕西　 甘肃 宁夏	1.09%	4.91%
11	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司玉门油田分(fēn)公司	甘肃	0.04%	5.96%
12	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司青海油田分(fēn)公司	甘肃   青海	0.40%	5.60%
13	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司新(xīn)疆油田分(fēn)公司	新(xīn)疆	0.44%	5.56%
14	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司塔里木(mù)油田分(fēn)公司	新(xīn)疆	0.05%	5.95%
15	中國(guó)石油天然气股份有(yǒu)限公司吐哈油田分(fēn)公司	甘肃   新(xīn)疆	0.53%	5.47%
16	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司胜利油田分(fēn)公司	山(shān)东 　新(xīn)疆	1.44%	4.56%
17	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司中原油田分(fēn)公司	内蒙古 山(shān)东 河南	1.2%	4.80%
18	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司河南油田分(fēn)公司	河南	1.57%	4.43%
19	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司江汉油田分(fēn)公司	湖(hú)北 　重庆	0.61%	5.39%
20	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司江苏油田分(fēn)公司	江苏 　安徽	0.34%	5.66%
21	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司西北油田分(fēn)公司	新(xīn)疆	2.16%	3.84%
22	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司西南油气分(fēn)公司	广西   四川  贵州 　云南	1.2%	4.80%
23	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司华东分(fēn)公司	江苏   重庆	0.97%	5.03%
24	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司华北分(fēn)公司	内蒙古 陕西 甘肃   宁夏	1.2%	4.80%
25	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司东北油气分(fēn)公司	吉林   辽宁	0.53%	5.47%
26	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司中原油田普光分(fēn)公司	四川	2.4%	3.60%
27	中國(guó)石油化工股份有(yǒu)限公司河南油田分(fēn)公司新(xīn)疆勘探开发中心	新(xīn)疆	0	6%

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