重大税收违法失信主體(tǐ)信息公布管理(lǐ)办法

作者：游侠发布时间：2022-02-08 15:53:12 访问：332 喜欢 (169)

國(guó)家税務(wù)总局令第54号

《重大税收违法失信主體(tǐ)信息公布管理(lǐ)办法》，已经2021年12月27日國(guó)家税務(wù)总局2021年度第3次局務(wù)会议审议通过，现予公布，自2022年2月1日起施行。

國(guó)家税務(wù)总局局長(cháng)：王军

2021年12月31日

重大税收违法失信主體(tǐ)信息公布管理(lǐ)办法

第一章总则

第一条 為(wèi)了贯彻落实中共中央办公厅、國(guó)務(wù)院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，维护正常税收征收管理(lǐ)秩序，惩戒重大税收违法失信行為(wèi)，保障税務(wù)行政相对人合法权益，促进依法诚信纳税，推进社会信用(yòng)體(tǐ)系建设，根据《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》《优化营商(shāng)环境条例》等相关法律法规，制定本办法。

第二条 税務(wù)机关依照本办法的规定，确定重大税收违法失信主體(tǐ)，向社会公布失信信息，并将信息通报相关部门实施监管和联合惩戒。

第三条 重大税收违法失信主體(tǐ)信息公布管理(lǐ)应当遵循依法行政、公平公正、统一规范、审慎适当的原则。

第四条 各级税務(wù)机关应当依法保护税務(wù)行政相对人合法权益，对重大税收违法失信主體(tǐ)信息公布管理(lǐ)工作中知悉的國(guó)家秘密、商(shāng)业秘密或者个人隐私、个人信息，应当依法予以保密。

第五条 税務(wù)机关工作人员在重大税收违法失信主體(tǐ)信息公布管理(lǐ)工作中，滥用(yòng)职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有(yǒu)关规定严肃处理(lǐ)；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关。

第二章失信主體(tǐ)的确定

第六条 本办法所称“重大税收违法失信主體(tǐ)”（以下简称失信主體(tǐ)）是指有(yǒu)下列情形之一的纳税人、扣缴义務(wù)人或者其他(tā)涉税当事人（以下简称当事人）：

（一）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多(duō)列支出或者不列、少列收入，或者经税務(wù)机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的，或者采取前述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在100万元以上的；

（二）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税務(wù)机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的；

（三）骗取國(guó)家出口退税款的；

（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；

（五）虚开增值税专用(yòng)发票或者虚开用(yòng)于骗取出口退税、抵扣税款的其他(tā)发票的；

（六）虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的；

（七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用(yòng)品，伪造发票监制章的；

（八）具有(yǒu)偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行為(wèi)，在稽查案件执行完毕前，不履行税收义務(wù)并脱离税務(wù)机关监管，经税務(wù)机关检查确认走逃（失联）的；

（九）為(wèi)纳税人、扣缴义務(wù)人非法提供银行账户、发票、证明或者其他(tā)方便，导致未缴、少缴税款100万元以上或者骗取國(guó)家出口退税款的；

（十）税務(wù)代理(lǐ)人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款100万元以上的；

（十一）其他(tā)性质恶劣、情节严重、社会危害性较大的税收违法行為(wèi)。

第七条 税務(wù)机关对当事人依法作出《税務(wù)行政处罚决定书》，当事人在法定期限内未申请行政复议、未提起行政诉讼，或者申请行政复议，行政复议机关作出行政复议决定后，在法定期限内未提起行政诉讼，或者人民(mín)法院对税務(wù)行政处罚决定或行政复议决定作出生效判决、裁定后，有(yǒu)本办法第六条规定情形之一的，税務(wù)机关确定其為(wèi)失信主體(tǐ)。

对移送公安机关的当事人，税務(wù)机关在移送时已依法作出《税務(wù)处理(lǐ)决定书》，未作出《税務(wù)行政处罚决定书》的，当事人在法定期限内未申请行政复议、未提起行政诉讼，或者申请行政复议，行政复议机关作出行政复议决定后，在法定期限内未提起行政诉讼，或者人民(mín)法院对税務(wù)处理(lǐ)决定或行政复议决定作出生效判决、裁定后，有(yǒu)本办法第六条规定情形之一的，税務(wù)机关确定其為(wèi)失信主體(tǐ)。

第八条 税務(wù)机关应当在作出确定失信主體(tǐ)决定前向当事人送达告知文(wén)书，告知其依法享有(yǒu)陈述、申辩的权利。告知文(wén)书应当包括以下内容：

（一）当事人姓名或者名称、有(yǒu)效身份证件号码或者统一社会信用(yòng)代码、地址。没有(yǒu)统一社会信用(yòng)代码的，以税務(wù)机关赋予的纳税人识别号代替；

（二）拟确定為(wèi)失信主體(tǐ)的事由、依据；

（三）拟向社会公布的失信信息；

（四）拟通知相关部门采取失信惩戒措施提示；

（五）当事人依法享有(yǒu)的相关权利；

（六）其他(tā)相关事项。

对纳入纳税信用(yòng)评价范围的当事人，还应当告知其拟适用(yòng)D级纳税人管理(lǐ)措施。

第九条 当事人在税務(wù)机关告知后5日内，可(kě)以书面或者口头提出陈述、申辩意见。当事人口头提出陈述、申辩意见的，税務(wù)机关应当制作陈述申辩筆(bǐ)录，并由当事人签章。

税務(wù)机关应当充分(fēn)听取当事人陈述、申辩意见，对当事人提出的事实、理(lǐ)由和证据进行复核。当事人提出的事实、理(lǐ)由或者证据成立的，应当采纳。

第十条 经设區(qū)的市、自治州以上税務(wù)局局長(cháng)或者其授权的税務(wù)局领导批准，税務(wù)机关在本办法第七条规定的申请行政复议或提起行政诉讼期限届满，或者行政复议决定、人民(mín)法院判决或裁定生效后，于30日内制作失信主體(tǐ)确定文(wén)书，并依法送达当事人。失信主體(tǐ)确定文(wén)书应当包括以下内容：

（二）确定為(wèi)失信主體(tǐ)的事由、依据；

（三）向社会公布的失信信息提示；

（四）相关部门采取失信惩戒措施提示；

（五）当事人依法享有(yǒu)的相关权利；

（六）其他(tā)相关事项。

对纳入纳税信用(yòng)评价范围的当事人，还应当包括适用(yòng)D级纳税人管理(lǐ)措施提示。

本条第一款规定的时限不包括因其他(tā)方式无法送达，公告送达告知文(wén)书和确定文(wén)书的时间。

第三章信息公布

第十一条 税務(wù)机关应当在失信主體(tǐ)确定文(wén)书送达后的次月15日内，向社会公布下列信息：

（一）失信主體(tǐ)基本情况；

（二）失信主體(tǐ)的主要税收违法事实；

（三）税務(wù)处理(lǐ)、税務(wù)行政处罚决定及法律依据；

（四）确定失信主體(tǐ)的税務(wù)机关;

（五）法律、行政法规规定应当公布的其他(tā)信息。

对依法确定為(wèi)國(guó)家秘密的信息，法律、行政法规禁止公开的信息，以及公开后可(kě)能(néng)危及國(guó)家安全、公共安全、经济安全、社会稳定的信息，税務(wù)机关不予公开。

第十二条 税務(wù)机关按照本办法第十一条第一款第一项规定向社会公布失信主體(tǐ)基本情况。失信主體(tǐ)為(wèi)法人或者其他(tā)组织的，公布其名称、统一社会信用(yòng)代码（纳税人识别号）、注册地址以及违法行為(wèi)发生时的法定代表人、负责人或者经人民(mín)法院生效裁判确定的实际责任人的姓名、性别及身份证件号码（隐去出生年、月、日号码段）；失信主體(tǐ)為(wèi)自然人的，公布其姓名、性别、身份证件号码（隐去出生年、月、日号码段）。

经人民(mín)法院生效裁判确定的实际责任人，与违法行為(wèi)发生时的法定代表人或者负责人不一致的，除有(yǒu)证据证明法定代表人或者负责人有(yǒu)涉案行為(wèi)外，税務(wù)机关只向社会公布实际责任人信息。

第十三条 税務(wù)机关应当通过國(guó)家税務(wù)总局各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市税務(wù)局网站向社会公布失信主體(tǐ)信息，根据本地區(qū)实际情况，也可(kě)以通过税務(wù)机关公告栏、报纸、广播、電(diàn)视、网络媒體(tǐ)等途径以及新(xīn)闻发布会等形式向社会公布。

國(guó)家税務(wù)总局归集各地税務(wù)机关确定的失信主體(tǐ)信息，并提供至“信用(yòng)中國(guó)”网站进行公开。

第十四条 属于本办法第六条第一项、第二项规定情形的失信主體(tǐ)，在失信信息公布前按照《税務(wù)处理(lǐ)决定书》《税務(wù)行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的，经税務(wù)机关确认，不向社会公布其相关信息。

属于本办法第六条第八项规定情形的失信主體(tǐ)，具有(yǒu)偷税、逃避追缴欠税行為(wèi)的，按照前款规定处理(lǐ)。

第十五条 税務(wù)机关对按本办法规定确定的失信主體(tǐ)，纳入纳税信用(yòng)评价范围的，按照纳税信用(yòng)管理(lǐ)规定，将其纳税信用(yòng)级别判為(wèi)D级，适用(yòng)相应的D级纳税人管理(lǐ)措施。

第十六条 对按本办法第十一条第一款规定向社会公布信息的失信主體(tǐ)，税務(wù)机关将失信信息提供给相关部门，由相关部门依法依规采取失信惩戒措施。

第十七条 失信主體(tǐ)信息自公布之日起满3年的，税務(wù)机关在5日内停止信息公布。

第四章提前停止公布

第十八条 失信信息公布期间，符合下列条件之一的，失信主體(tǐ)或者其破产管理(lǐ)人可(kě)以向作出确定失信主體(tǐ)决定的税務(wù)机关申请提前停止公布失信信息：

（一）按照《税務(wù)处理(lǐ)决定书》《税務(wù)行政处罚决定书》缴清（退）税款、滞纳金、罚款，且失信主體(tǐ)失信信息公布满六个月的；

（二）失信主體(tǐ)破产，人民(mín)法院出具批准重整计划或认可(kě)和解协议的裁定书，税務(wù)机关依法受偿的；

（三）在发生重大自然灾害、公共卫生、社会安全等突发事件期间，因参与应急抢险救灾、疫情防控、重大项目建设或者履行社会责任作出突出贡献的。

第十九条 按本办法第十八条第一项规定申请提前停止公布的，申请人应当提交停止公布失信信息申请表、诚信纳税承诺书。

按本办法第十八条第二项规定申请提前停止公布的，申请人应当提交停止公布失信信息申请表，人民(mín)法院出具的批准重整计划或认可(kě)和解协议的裁定书。

按本办法第十八条第三项规定申请提前停止公布的，申请人应当提交停止公布失信信息申请表、诚信纳税承诺书以及省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市人民(mín)政府出具的有(yǒu)关材料。

第二十条 税務(wù)机关应当自收到申请之日起2日内作出是否受理(lǐ)的决定。申请材料齐全、符合法定形式的，应当予以受理(lǐ)，并告知申请人。不予受理(lǐ)的，应当告知申请人，并说明理(lǐ)由。

第二十一条 受理(lǐ)申请后，税務(wù)机关应当及时审核。符合本办法第十八条第一项规定条件的，经设區(qū)的市、自治州以上税務(wù)局局長(cháng)或者其授权的税務(wù)局领导批准，准予提前停止公布；符合本办法第十八条第二项、第三项规定条件的，经省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市税務(wù)局局長(cháng)或者其授权的税務(wù)局领导批准，准予提前停止公布。

税務(wù)机关应当自受理(lǐ)之日起15日内作出是否予以提前停止公布的决定，并告知申请人。对不予提前停止公布的，应当说明理(lǐ)由。

第二十二条 失信主體(tǐ)有(yǒu)下列情形之一的，不予提前停止公布：

（一）被确定為(wèi)失信主體(tǐ)后，因发生偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等税收违法行為(wèi)受到税務(wù)处理(lǐ)或者行政处罚的；

（二）五年内被确定為(wèi)失信主體(tǐ)两次以上的。

申请人按本办法第十八条第二项规定申请提前停止公布的，不受前款规定限制。

第二十三条 税務(wù)机关作出准予提前停止公布决定的，应当在5日内停止信息公布。

第二十四条 税務(wù)机关可(kě)以组织申请提前停止公布的失信主體(tǐ)法定代表人、财務(wù)负责人等参加信用(yòng)培训，开展依法诚信纳税教育。信用(yòng)培训不得收取任何费用(yòng)。

第五章附则

第二十五条 本办法规定的期间以日计算的，是指工作日，不含法定休假日;期间以年、月计算的，到期月的对应日為(wèi)期间的最后一日；没有(yǒu)对应日的，月末日為(wèi)期间的最后一日。期间开始的当日不计算在期间内。

本办法所称“以上、日内”，包含本数（级）。

第二十六条 國(guó)家税務(wù)总局各省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市税務(wù)局可(kě)以依照本办法制定具體(tǐ)实施办法。

第二十七条 本办法自2022年2月1日起施行。《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈重大税收违法失信案件信息公布办法〉的公告》（2018年第54号）同时废止。