未开票收入做账、申报税務(wù)局明确了！

会计上处理(lǐ)：

借：应付职工薪酬——非货币性福利  226万元

贷：主营业務(wù)收入       200万元

     应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元

同时结转相关成本：

借：主营业務(wù)成本   100万元

贷：库存商(shāng)品         100万元

注意：增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。

参考：《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例实施细则》：第四条　单位或者个體(tǐ)工商(shāng)户的下列行為(wèi)，视同销售货物(wù)：

(1)将货物(wù)交付其他(tā)单位或者个人代销；

(2)销售代销货物(wù)；

(3)设有(yǒu)两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物(wù)从一个机构移送其他(tā)机构用(yòng)于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

(4)将自产或者委托加工的货物(wù)用(yòng)于非增值税应税项目；

(5)将自产、委托加工的货物(wù)用(yòng)于集體(tǐ)福利或者个人消费；

(6)将自产、委托加工或者購(gòu)进的货物(wù)作為(wèi)投资，提供给其他(tā)单位或者个體(tǐ)工商(shāng)户；

(7)将自产、委托加工或者購(gòu)进的货物(wù)分(fēn)配给股东或者投资者；

(8)将自产、委托加工或者購(gòu)进的货物(wù)无偿赠送其他(tā)单位或者个人

会计上处理(lǐ)：

借：银行存款  2120

贷：其他(tā)收益/营业外收入  2000

应交税费—应交增值税（销项税额）120

用(yòng)于相关人员的奖励：

借：应付职工薪酬—工资薪金 1000

贷：银行存款              1000

注意：《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：经纪代理(lǐ)服務(wù)，是指各类经纪、中介、代理(lǐ)服務(wù)。包括金融代理(lǐ)、知识产权代理(lǐ)、货物(wù)运输代理(lǐ)、代理(lǐ)报关、法律代理(lǐ)、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理(lǐ)记账、拍卖等。

因此，企业代税務(wù)部门代扣代缴个人所得税属于有(yǒu)偿代理(lǐ)服務(wù)，应按照“商(shāng)務(wù)辅助服務(wù)——经纪代理(lǐ)服務(wù)”缴纳增值税。

会计上处理(lǐ)：

借：银行存款  339万元

贷：主营业務(wù)收入  300万元

应交税费—应交增值税（销项税额） 39万元

对于企业发生的营业收入，虽然客户没有(yǒu)索取发票，但是提醒大家，应依法开具发票。

1.《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例》，纳税人销售货物(wù)或者应税劳務(wù)，应当向索取增值税专用(yòng)发票的購(gòu)买方开具增值税专用(yòng)发票。

2.《國(guó)務(wù)院关于修改<中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法>的决定》（國(guó)務(wù)院令2010年第587号）

第十九条规定，销售商(shāng)品、提供服務(wù)以及从事其他(tā)经营活动的单位和个人，对外发生经营业務(wù)收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条规定，所有(yǒu)单位和从事生产、经营活动的个人在購(gòu)买商(shāng)品、接受服務(wù)以及从事其他(tā)经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

3.《國(guó)務(wù)院关于修改<中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法>的决定》（國(guó)務(wù)院令第587号）第三十五条的规定，纳税人应当开具而未开具发票的，由税務(wù)机关责令改正，可(kě)以处1万元以下的罚款；有(yǒu)违法所得的予以没收。