兼职员工发放工资要发票还是做工资表？

一般劳務(wù)报酬公司或多(duō)或少都会涉及到兼职人员发放工资的相关会计处理(lǐ)，生隆财税游侠发现搞不清楚兼职（临时工)人员的工资发放是要发票还是列表，缴税问题应该如何处理(lǐ)的朋友也不在少数。今天就整理(lǐ)给大家一起學(xué)习。

01

兼职工资如何缴税

案例指导：比如说，生隆财税公司找了个程序猿，做了一个客户管理(lǐ)小(xiǎo)程序，花(huā)费3000元，但是做完，付钱了，没有(yǒu)发票，这种情况如何缴税？生隆财税应该如何做账呢(ne)？

答(dá)：劳務(wù)报酬缴税，每次收入不超过4000元的，减除费用(yòng)按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用(yòng)按20%计算，余额便為(wèi)应纳税所得额。

劳務(wù)报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

以上面為(wèi)例计算如下：

预扣预缴税额=(3000-800)*0.2=440，所以程序员能(néng)拿(ná)到手的工资就是3000-440=2560元。

那生隆财税公司如何做帐呢(ne)？首先我们明确一点，我们和程序员之间是劳務(wù)关系，不属于雇佣关系，那劳務(wù)费到底是要发票还是列表发放呢(ne)？看看税局是怎么说的：

02

什么是劳務(wù)报酬？

劳務(wù)报酬如何缴税？

新(xīn)的个人所得税规定工资薪金，劳務(wù)报酬，稿酬，特许权使用(yòng)费四项并入综合所得，一并适用(yòng)综合税率表。下面我们就来了解一下劳務(wù)报酬到底是怎么回事吧！

1、劳務(wù)报酬是什么

劳務(wù)报酬所得是指个人从事设计，装潢，安装，制图，化验，测试，医疗，法律，会计，咨询，讲學(xué)，新(xīn)闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出，表演，广告，展览，技术服務(wù)，介绍服務(wù)，代办服務(wù)以及其他(tā)劳務(wù)取得的所得。

2、劳務(wù)报酬的预扣预缴率

3、劳務(wù)报酬“次”和“月”的规定

劳務(wù)报酬所得属于一次性收入的，已取得该项目收入為(wèi)一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入為(wèi)一次。

4、综合所得汇算清缴

根据《中华人民(mín)共和國(guó)个人所得税法》第六条规定，居民(mín)个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用(yòng)六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他(tā)扣除后的余额，為(wèi)应纳税所得额。

劳務(wù)报酬所得、稿酬所得、特许权使用(yòng)费所得以收入减除百分(fēn)之二十的费用(yòng)后的余额為(wèi)收入额。稿酬所得的收入额减按百分(fēn)之七十计算。

03

劳務(wù)报酬不缴税也要申报！

有(yǒu)人问：单位向个人支付劳務(wù)报酬所得每次不超过800元，需要申报个税吗？

这个点还是有(yǒu)很(hěn)多(duō)粉丝朋友搞不明白，很(hěn)多(duō)人觉得没有(yǒu)超过800，不交个税，到时候也不用(yòng)申报了，这样就错了！劳務(wù)报酬没有(yǒu)超过800元也是需要缴纳个税的~

解析如下：

劳務(wù)报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳務(wù)报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用(yòng)按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额為(wèi)0。

预扣预缴/代扣代缴/应缴税额為(wèi)0，并不代表不需要申报，比如：某居民(mín)个人月工资4200，不考虑其他(tā)特殊情况，当月肯定不需要预扣预缴个人所得税，但是也需要申报。

新(xīn)个税对居民(mín)个人取得工资薪金、劳務(wù)报酬所得、稿酬所得、特许权使用(yòng)费按照汇总為(wèi)综合所得。且办理(lǐ)年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳務(wù)报酬所得、稿酬所得、特许权使用(yòng)费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多(duō)退少补。

也就是说，如果劳務(wù)报酬所得每次收入未超过800元，不申报必然会导致汇算清缴时综合所得的应纳所得额不准确，进而造成税款流失。

04

故意混淆劳務(wù)工资申报？

这样发工资最容易被查！

自从发票管控越来越严之后，很(hěn)多(duō)企业想虚开都找不到票了！

这个时候大多(duō)数公司就会在工资上动手脚，特别虚列人员工资 、把在职人员工资按劳務(wù)发放，故意混淆劳務(wù)和工资申报等情况经常发生，特别是建筑行业、劳務(wù)公司、高新(xīn)企业需要特别注意咯！

 

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