國(guó)家税務(wù)总局关于契税纳税服務(wù)与征收管理(lǐ)若干事项的公告

國(guó)家税務(wù)总局公告2021年第25号

為(wèi)贯彻落实中办、國(guó)办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，切实优化契税纳税服務(wù)，规范契税征收管理(lǐ)，根据《中华人民(mín)共和國(guó)契税法》（以下简称《契税法》）、《财政部 税務(wù)总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(2021年第23号，以下简称23号公告)等相关规定，现就有(yǒu)关事项公告如下：

一、契税申报以不动产单元為(wèi)基本单位。

二、以作价投资（入股）、偿还债務(wù)等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用(yòng)权出让、出售或房屋买卖确定契税适用(yòng)税率、计税依据等。

以划转、奖励等没有(yǒu)价格的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用(yòng)权或房屋赠与确定契税适用(yòng)税率、计税依据等。

三、契税计税依据不包括增值税，具體(tǐ)情形為(wèi)：

（一）土地使用(yòng)权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。

（二）土地使用(yòng)权互换、房屋互换，契税计税依据為(wèi)不含增值税价格的差额。

（三）税務(wù)机关核定的契税计税价格為(wèi)不含增值税价格。

四、税務(wù)机关依法核定计税价格，应参照市场价格，采用(yòng)房地产价格评估等方法合理(lǐ)确定。

五、契税纳税人依法纳税申报时，应填报《财产和行為(wèi)税税源明细表》（《契税税源明细表》部分(fēn)，附件1），并根据具體(tǐ)情形提交下列资料：

（一）纳税人身份证件；

（二）土地、房屋权属转移合同或其他(tā)具有(yǒu)土地、房屋权属转移合同性质的凭证；

（三）交付经济利益方式转移土地、房屋权属的，提交土地、房屋权属转移相关价款支付凭证，其中，土地使用(yòng)权出让為(wèi)财政票据，土地使用(yòng)权出售、互换和房屋买卖、互换為(wèi)增值税发票；

（四）因人民(mín)法院、仲裁委员会的生效法律文(wén)书或者监察机关出具的监察文(wén)书等因素发生土地、房屋权属转移的，提交生效法律文(wén)书或监察文(wén)书等。

符合减免税条件的，应按规定附送有(yǒu)关资料或将资料留存备查。

六、税務(wù)机关在契税足额征收或办理(lǐ)免税（不征税）手续后，应通过契税的完税凭证或契税信息联系单（以下简称联系单，附件2）等，将完税或免税（不征税）信息传递给不动产登记机构。能(néng)够通过信息共享即时传递信息的，税務(wù)机关可(kě)不再向不动产登记机构提供完税凭证或开具联系单。

七、纳税人依照《契税法》以及23号公告规定向税務(wù)机关申请退还已缴纳契税的，应提供纳税人身份证件，完税凭证复印件，并根据不同情形提交相关资料：

（一）在依法办理(lǐ)土地、房屋权属登记前，权属转移合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，提交合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的证明材料；

（二）因人民(mín)法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行為(wèi)无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的，提交人民(mín)法院、仲裁委员会的生效法律文(wén)书；

（三）在出让土地使用(yòng)权交付时，因容积率调整或实际交付面积小(xiǎo)于合同约定面积需退还土地出让价款的，提交补充合同（协议）和退款凭证；

（四）在新(xīn)建商(shāng)品房交付时，因实际交付面积小(xiǎo)于合同约定面积需返还房价款的，提交补充合同（协议）和退款凭证。

税務(wù)机关收取纳税人退税资料后，应向不动产登记机构核实有(yǒu)关土地、房屋权属登记情况。核实后符合条件的即时受理(lǐ)，不符合条件的一次性告知应补正资料或不予受理(lǐ)原因。

八、税務(wù)机关及其工作人员对税收征管过程中知悉的个人的身份信息、婚姻登记信息、不动产权属登记信息、纳税申报信息及其他(tā)商(shāng)业秘密和个人隐私，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他(tā)人提供。纳税人的税收违法行為(wèi)信息不属于保密信息范围，税務(wù)机关可(kě)依法处理(lǐ)。

九、各地税務(wù)机关应与当地房地产管理(lǐ)部门加强协作，采用(yòng)不动产登记、交易和缴税一窗受理(lǐ)等模式，持续优化契税申报缴纳流程，共同做好契税征收与房地产管理(lǐ)衔接工作。

十、本公告要求纳税人提交的资料，各省、自治區(qū)、直辖市和计划单列市税務(wù)局能(néng)够通过信息共享即时查验的，可(kě)公告明确不再要求纳税人提交。

十一、本公告所称纳税人身份证件是指：单位纳税人為(wèi)营业执照，或者统一社会信用(yòng)代码证书或者其他(tā)有(yǒu)效登记证书；个人纳税人中，自然人為(wèi)居民(mín)身份证，或者居民(mín)户口簿或者入境的身份证件，个體(tǐ)工商(shāng)户為(wèi)营业执照。

十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文(wén)废止和部分(fēn)条款废止的契税文(wén)件目录》（附件3）所列文(wén)件或条款同时废止。

特此公告。

附件：1.契税税源明细表

　　　2.契税信息联系单

　　　3.全文(wén)废止和部分(fēn)条款废止的契税文(wén)件目录

國(guó)家税務(wù)总局

2021年8月26日

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