关于《國(guó)家税務(wù)总局关于部分(fēn)税務(wù)证明事项实行告知承诺制 进一步优化纳税服務(wù)的公告》的解读

现就《國(guó)家税務(wù)总局关于部分(fēn)税務(wù)证明事项实行告知承诺制进一步优化纳税服務(wù)的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

一、《公告》出台的背景是什么？

答(dá)：税務(wù)总局认真贯彻落实党中央、國(guó)務(wù)院关于持续开展“减证便民(mín)”行动的重大决策部署，2018年以来先后取消61项税務(wù)证明事项，取得了明显成效。為(wèi)落实中办、國(guó)办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》和國(guó)办印发的《关于全面推行证明事项和涉企经营许可(kě)事项告知承诺制的指导意见》，持续深化“放管服”改革，优化营商(shāng)环境，根据2021年“我為(wèi)纳税人缴费人办实事暨便民(mín)办税春风行动”安排，结合深入开展党史學(xué)习教育，税務(wù)总局决定自2021年7月1日起，在全國(guó)范围内对6项税務(wù)证明事项实行告知承诺制。為(wèi)此，税務(wù)总局制发《公告》，对实行告知承诺制的税務(wù)证明事项范围、承诺方式、法律责任、不适用(yòng)告知承诺制的情形、工作要求等具體(tǐ)事项进行明确。

二、什么是税務(wù)证明和税務(wù)证明事项告知承诺制？

答(dá)：税務(wù)证明，是指公民(mín)、法人和其他(tā)组织在依法向税務(wù)机关申请办理(lǐ)税務(wù)事项时，提供的需要由行政机关或者其他(tā)机构出具、用(yòng)以描述客观事实或者表明符合特定条件的材料。税務(wù)证明事项告知承诺制，是指公民(mín)、法人和其他(tā)组织在向税務(wù)机关申请办理(lǐ)税務(wù)事项时，税務(wù)机关以书面形式（含電(diàn)子文(wén)本）将证明义務(wù)、证明内容、承诺方式以及不实承诺的法律责任一次性告知申请人，申请人书面承诺已经符合告知的相关要求并愿意承担不实承诺的法律责任，税務(wù)机关不再索要有(yǒu)关证明并依据书面承诺办理(lǐ)相关税務(wù)事项的工作机制。

三、选择《公告》所列6项税務(wù)证明事项推行告知承诺制有(yǒu)何考虑？

答(dá)：关于第1项和第2项，对个人購(gòu)买住房按规定申报享受减征契税政策需提供的家庭成员信息证明、家庭住房情况书面查询结果实行告知承诺制，主要考虑是，上述事项与群众生活密切相关，发生量大，且不乏难以取得相关证明的情况，实行告知承诺制能(néng)大大减轻購(gòu)房者的证明负担，解决房产交易涉税事项办理(lǐ)有(yǒu)关“痛点”“难点”问题。

关于第3项，对教育机构承受用(yòng)于教學(xué)的土地、房屋权属按规定申报享受免征契税政策需提供的办學(xué)许可(kě)证实行告知承诺制，主要考虑是，一些情况下要先取得办學(xué)场所相关不动产权属证明，才能(néng)申请办學(xué)许可(kě)证，因此，纳税人在办理(lǐ)办學(xué)场所相关不动产权属登记前申报缴纳契税时，可(kě)能(néng)还不具备办學(xué)许可(kě)证的申请条件，造成不能(néng)及时享受税收优惠政策。税務(wù)机关从进一步优化纳税服務(wù)、更好為(wèi)纳税人办实事出发，通过实行告知承诺制，可(kě)以有(yǒu)效解决上述“循环证明”问题，也就是纳税人承诺在一定期限内取得和提交办學(xué)许可(kě)证，即可(kě)容缺办理(lǐ)，“快享”“尽享”免税政策。需要说明的是，上述期限不得超过民(mín)办教育促进法规定办學(xué)许可(kě)证6个月的最長(cháng)审批时限，纳税人应当在承诺的期限内向税務(wù)机关补充提交办學(xué)许可(kě)证。

关于第4项和第5项，对企业按规定申报抵免境外所得税收和申报享受税收饶让抵免需提供的有(yǒu)关审计报告等证明材料实行告知承诺制，主要考虑是，為(wèi)进一步支持“走出去”企业，為(wèi)其享受境外税收抵免政策提供便利，将有(yǒu)关审计报告等证明材料由事前报送，改為(wèi)企业承诺后自行留存，税務(wù)机关进行事后抽查，强化风险管理(lǐ)。

关于第6项，对纳税人办理(lǐ)非居民(mín)企业股权转让适用(yòng)特殊性税務(wù)处理(lǐ)手续需提供的相关部门核准企业股权变更事项证明资料实行告知承诺制，主要考虑是，进一步提高外资服務(wù)水平，纳税人作出承诺的，无需事前提交证明材料，税務(wù)机关通过与市场监管部门信息共享等方式，对企业股权变更情况进行事后核查。

四、纳税人对实行告知承诺制的税務(wù)证明事项，是必须进行承诺，还是可(kě)以自愿选择适用(yòng)告知承诺制办理(lǐ)？

答(dá)：可(kě)以自愿选择。纳税人选择适用(yòng)告知承诺制办理(lǐ)的，税務(wù)机关不再索要该事项需要的证明材料，并依据纳税人书面承诺办理(lǐ)相关税務(wù)事项；纳税人不想选择适用(yòng)告知承诺制的，应当提供该事项需要的证明材料。

五、纳税人对税務(wù)证明事项选择适用(yòng)告知承诺制办理(lǐ)的，如何进行承诺？

答(dá)：纳税人可(kě)向税務(wù)机关索要纸质或下载電(diàn)子形式的《税務(wù)证明事项告知承诺书》格式文(wén)本，该文(wén)书的第一部分(fēn)“税務(wù)机关告知事项”，一次性告知纳税人证明义務(wù)及证明内容、承诺方式以及不实承诺的法律责任；纳税人在该文(wén)书的第二部分(fēn)“纳税人承诺”中，勾选或简要填写必要的承诺内容，签字盖章确认即可(kě)。

六、纳税人选择对申报享受减征契税政策需提供的“家庭成员信息证明”和“家庭住房情况书面查询结果”适用(yòng)告知承诺制办理(lǐ)的，具體(tǐ)办理(lǐ)程序是什么？

答(dá)：根据《公告》和《财政部國(guó)家税務(wù)总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）规定，具體(tǐ)办理(lǐ)程序如下：纳税人申报享受减征契税政策时，应申请或授权相关部门查询家庭成员信息和家庭住房情况，具备查询条件的，税務(wù)机关取得公安机关、民(mín)政部门、房地产主管部门等相关部门传递的信息；暂不具备查询条件的，纳税人可(kě)以自愿对家庭成员、家庭住房情况进行书面承诺，税務(wù)机关依据纳税人书面承诺办理(lǐ)，事后通过与相关部门信息联网比对等方式适时进行核查。

七、对纳税人办理(lǐ)非居民(mín)企业股权转让适用(yòng)特殊性税務(wù)处理(lǐ)手续需提供的“相关部门核准企业股权变更事项证明资料”实行告知承诺制，该“纳税人”包括哪些主體(tǐ)？

答(dá)：按照《國(guó)家税務(wù)总局关于非居民(mín)企业股权转让适用(yòng)特殊性税務(wù)处理(lǐ)有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2013年第72号）第二条规定，根据不同情形，该“纳税人”為(wèi)股权转让方或者受让方。

八、税務(wù)机关对纳税人承诺以何种方式进行事中事后监管？

答(dá)：税務(wù)机关根据实行告知承诺制的税務(wù)证明事项特点，结合实际情况，通过在線(xiàn)核查、定期核查、随机抽查、纳入日常监管等方式进行事中事后监管。发现承诺不实的，税務(wù)机关依法责令限期改正、进行处理(lǐ)处罚，并按照有(yǒu)关规定作出虚假承诺行為(wèi)认定；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

九、税務(wù)机关在事中核查时，发现核查情况与纳税人承诺不一致的如何处理(lǐ)？

答(dá)：根据《公告》第三条的规定，税務(wù)机关在事中核查时，通过在線(xiàn)核查、比对不动产登记办税“一窗受理(lǐ)”获取的信息、查阅纳税人其他(tā)相关资料等，发现核查情况与纳税人承诺不一致的，应要求纳税人提供相关佐证材料，如果纳税人提供的佐证材料能(néng)够确实充分(fēn)地证明有(yǒu)关情况，税務(wù)机关予以办理(lǐ)。

十、有(yǒu)条件的省税務(wù)局是否可(kě)以决定进一步减少证明材料报送？

答(dá)：可(kě)以。各省、自治區(qū)、直辖市和计划单列市税務(wù)局，对已经通过信息共享取得并可(kě)即时查验的税務(wù)证明，可(kě)公告决定不再索要有(yǒu)关证明材料，并报税務(wù)总局备案。各省税務(wù)局应大力推进部门间信息共享，為(wèi)减少证明材料报送创造条件，提供可(kě)复制可(kě)推广的经验做法，持续深化“减证便民(mín)”。

附件：1.实行告知承诺制的税務(wù)证明事项目录

　　　2.告知承诺书格式文(wén)本

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