关于《國(guó)家税務(wù)总局关于修订部分(fēn)税務(wù)执法文(wén)书的公告》的解读

作者：游侠发布时间：2021-08-16 09:40:53 访问：634 喜欢 (275)

一、《公告》是在什么背景下出台的？

2005年和2015年，税務(wù)总局分(fēn)别制发《关于印发全國(guó)统一税收执法文(wén)书式样的通知》（國(guó)税发〔2005〕179号，以下简称《通知》）和《关于发布<社会保险费及其他(tā)基金规费文(wén)书式样>的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2015年第98号），统一了全國(guó)税收执法文(wén)书式样和税務(wù)部门征收社会保险费及其他(tā)基金规费的执法文(wén)书式样，对规范税務(wù)执法行為(wèi)、推动严格规范公正文(wén)明执法发挥了重要作用(yòng)。但随着税務(wù)执法内外部环境发生变化，部分(fēn)税務(wù)执法文(wén)书已不适应当前需要。主要體(tǐ)现在：

一是需要与相关法律法规做好衔接。近年来，《中华人民(mín)共和國(guó)行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）等法律法规相继修订完善，《税務(wù)稽查工作规程》也随之修改為(wèi)《税務(wù)稽查案件办理(lǐ)程序规定》（以下简称《规定》），税務(wù)执法文(wén)书相关内容需要进行相应调整。

二是需要根据税務(wù)执法实际优化完善。当前使用(yòng)的部分(fēn)税務(wù)执法文(wén)书，由于自发布以来長(cháng)期未修订，其中一些内容已不能(néng)适应税務(wù)执法实际，需要进一步完善优化，防范执法风险。

二、《公告》中文(wén)书修订的基本思路是什么？

本次文(wén)书修订坚持问题导向，一方面，做好与《行政处罚法》《行政强制法》以及《规定》的衔接。另一方面，以此為(wèi)契机，结合税務(wù)执法实践遇到的问题，对部分(fēn)文(wén)书予以完善优化。

三、《公告》的重点内容是什么？

《公告》附件共有(yǒu)33个税務(wù)执法文(wén)书，重点修订了以下内容：

一是根据《行政处罚法》以及《规定》调整执法文(wén)书引用(yòng)依据的序号。

二是根据《行政处罚法》调整执法文(wén)书的具體(tǐ)内容：将《税務(wù)行政处罚事项告知书》《社会保险费行政处罚事项告知书》中听证提出时间改為(wèi)“行政机关告知后五日内提出”；《不予税務(wù)行政处罚决定书》的使用(yòng)说明增加“初次违法且危害后果轻微并及时改正的”，即首违不罚的情形；调整《税務(wù)行政处罚决定书（简易）》《社会保险费行政处罚决定书（简易）》简易处罚标准，将标准分(fēn)别提高到公民(mín)200元，法人或者其他(tā)组织3000元。

三是根据《行政强制法》第二十四条、三十一条、三十七条的规定，在《税收保全措施决定书》《税收强制执行决定书》中增加税務(wù)机关说明理(lǐ)由的内容。

四是修改部分(fēn)文(wén)书名称。将《税務(wù)检查通知书（二）》改名為(wèi)《税務(wù)协助检查通知书》。修改后更加符合该文(wén)书的实际使用(yòng)场景，有(yǒu)利于减少歧义和误读。同时，考虑到社会保险费与税收的执法依据各不相同，為(wèi)了便于相互區(qū)分(fēn)，对以下文(wén)书名称进行修改：将社会保险费的《行政处罚事项告知书》修改為(wèi)《社会保险费行政处罚事项告知书》，《行政处罚决定书（通用(yòng)）》修改為(wèi)《社会保险费行政处罚决定书》。

五是将《税務(wù)行政处罚决定书》《不予税務(wù)行政处罚决定书》《社会保险费行政处罚决定书》中“违法事实”修改為(wèi)“违法事实及证据”，进一步优化税務(wù)执法方式、规范税務(wù)执法。

六是将《责令限期改正通知书》中限期改正截止日期改為(wèi)可(kě)选项，可(kě)选择填写“限你（单位）于___年___月___日前___”，也可(kě)选择填写“限你（单位）于收到该文(wén)书之日起___日内___”，解决邮寄送达方式下，由于邮寄时间不可(kě)控，导致纳税人难以在限改期内改正等问题。

七是将《涉嫌犯罪案件移送书》法律依据的填写形式改為(wèi)开放式、填空型。目前《涉嫌犯罪案件移送书》法律依据是《税收征管法》第七十七条，不能(néng)满足稽查局所有(yǒu)的移送情形，若涉及虚开增值税发票，则应当引用(yòng)《发票管理(lǐ)办法》第三十七条等规定。此外，《不予税務(wù)行政处罚决定书》《解除税收保全措施决定书》也做了类似处理(lǐ)。

八是在《税收保全措施决定书》增加了冻结和查封、扣押的截止日期。将原“从___年___月___日起”改為(wèi)“从___年___月___日至___年___月___日”，并在使用(yòng)说明中细化了强制期限的填写要求。

九是增加部分(fēn)文(wén)书的内容要素。增加地址要素，在《税務(wù)行政处罚决定书》《税收保全措施决定书》《税收强制执行决定书》《社会保险费行政处罚决定书》等文(wén)书中列明地址；增加证据要素，在《税務(wù)行政处罚决定书》《不予税務(wù)行政处罚决定书》《社会保险费行政处罚决定书》增加列明证据的要求；增加纳税人识别号，在文(wén)书中增加统一社会信用(yòng)代码或有(yǒu)效身份证件号码。

十是《公告》还对部分(fēn)税務(wù)执法文(wén)书的文(wén)字表述、依据、使用(yòng)说明等细节方面进行了优化完善。