营业外收入交增值税吗？税務(wù)局明确了！

税局回复关于营业外收入是否需要缴纳增值税的各种情形，快来一起看看！

01 营业外收入是否要缴纳增值税？税局明确了！

问题内容：

“我司销售货物(wù)，提货一部分(fēn)，后货物(wù)开始跌价，客户违约，剩余货物(wù)付款后未提货，弃货。我司讲余下货款计入营业外收入，是否缴纳增值税。”

税局回复：

“根据《國(guó)務(wù)院关于废止《中华人民(mín)共和國(guó)营业税暂行条例》和修改《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例》的决定》（國(guó)令第691号）规定：“第一条　在中华人民(mín)共和國(guó)境内销售货物(wù)或者加工、修理(lǐ)修配劳務(wù)(以下简称劳務(wù))，销售服務(wù)、无形资产、不动产以及进口货物(wù)的单位和个人，為(wèi)增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

根据《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例实施细则》（财政部 國(guó)家税務(wù)总局令第50号）规定：“第三条 条例第一条所称销售货物(wù)，是指有(yǒu)偿转让货物(wù)的所有(yǒu)权。

条例第一条所称提供加工、修理(lǐ)修配劳務(wù)（以下称应税劳務(wù)），是指有(yǒu)偿提供加工、修理(lǐ)修配劳務(wù)。单位或者个體(tǐ)工商(shāng)户聘用(yòng)的员工為(wèi)本单位或者雇主提供加工、修理(lǐ)修配劳務(wù)，不包括在内。

本细则所称有(yǒu)偿，是指从購(gòu)买方取得货币、货物(wù)或者其他(tā)经济利益。

因此，按照您描述的情况需要如实缴纳增值税。

给大家总结一下：

1、需要缴纳增值税的情况：

（1）销售方在销售货物(wù)或提供服務(wù)等，向購(gòu)买方收取的违约金、罚款等，会计核算可(kě)能(néng)被计入“营业外收入”，但是构成了增值税价外费用(yòng)，就需要缴纳增值税。

（2）执行《小(xiǎo)企业会计准则》的，出售固定资产、无形资产等是净利得的，需要按规定计算缴纳增值税。

2、不需要缴纳增值税的情况：

（1）企业接受捐赠，或者收取的违约金、罚款等不构成增值税价外费用(yòng)的，资产盘盈等，会计核算计入“营业外收入”，是不需要缴纳增值税的。

（2）执行《小(xiǎo)企业会计准则》的，收到与销售额或销售数量不挂钩的政府补助，会计核算计入“营业外收入”，也是不需要缴纳增值税。

02 公司遇到退税，都计到“营业外收入”吗？

不一定。给大家总结了常见退税的会计处理(lǐ)：

一、增值税留底退税

举个例子：

A公司4月份收到留抵退税5万元，则：

借：银行存款              50000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）  50000

二、“六税两费”减免

无需计提，对于当期直接减免的六税两费，不用(yòng)做账務(wù)处理(lǐ)。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可(kě)。

例如：A公司1-3月退回印花(huā)税5万元，直接冲减税金及附加。

借：银行存款  50000

贷：税金及附加  50000  （记账软件可(kě)以借方红字冲销）

三、工会经费全额返还

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作為(wèi)工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有(yǒu)单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他(tā)应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时，

借：其他(tā)应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用(yòng)于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用(yòng)，并不是给企业的，所以不能(néng)作為(wèi)企业的收入；也不属于增值税的应税行為(wèi)，也不需要交增值税。

四、增值税加计递减

举个栗子：A公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。

4月计提时：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)  30万

贷：应交税费—未交增值税         30万

5月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税  30万(应纳税额)

贷：银行存款  20万(实缴税额)

　   其他(tā)收益  10万(加计抵减)

如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账務(wù)处理(lǐ)。

五、稳岗补贴

1、账務(wù)处理(lǐ)如下：

2、缴税如下：

（1）增值税

（2）企业所得税

六、政府补助

第十一条  与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业務(wù)实质，计入其他(tā)收益或冲减相关成本费用(yòng)。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

第十六条　企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他(tā)收益”项目，计入其他(tā)收益的政府补助在该项目中反映。

注意：

“其他(tā)收益”科(kē)目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小(xiǎo)企业会计准则》的企业不设置“其他(tā)收益”科(kē)目，一律记入“营业外收入”。

案例说明：

生隆公司2022年收到一筆(bǐ)与收益相关的政府补助100万元，用(yòng)于奖励公司上年公司对污水处理(lǐ)的有(yǒu)效改进，则相应的会计处理(lǐ)如下：

借：银行存款    100

贷：其他(tā)收益    100

七、三代手续费返还

案例说明：

生隆公司為(wèi)一般纳税人，收到10600元代扣代缴个税手续费，其中，拿(ná)出5000元用(yòng)于奖励参与代扣代缴工作的财務(wù)人员，则相关处理(lǐ)如下：

收到个税手续费时：

借：银行存款                   10600

贷：其他(tā)收益           10000

应交税费—应交增值税（销项税）    600

PS：如果是小(xiǎo)规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值随中。进行申报时，该部分(fēn)属于“未开票收入”，但小(xiǎo)规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。

奖励给财務(wù)人员时：

借：管理(lǐ)费用(yòng)          5000

贷：应付职工薪酬      5000

借：应付职工薪酬      5000

贷：银行存款          5000

 

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