关于通过公益性群众团體(tǐ)的公益性捐赠税前扣除有(yǒu)关事项的公告

财政部 税務(wù)总局公告2021年第20号

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　　為(wèi)贯彻落实《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法》及其实施条例、《中华人民(mín)共和國(guó)个人所得税法》及其实施条例，现就通过公益性群众团體(tǐ)的公益性捐赠税前扣除有(yǒu)关事项公告如下：

　　一、企业或个人通过公益性群众团體(tǐ)用(yòng)于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。

　　二、本公告第一条所称公益慈善事业，应当符合《中华人民(mín)共和國(guó)公益事业捐赠法》第三条对公益事业范围的规定或者《中华人民(mín)共和國(guó)慈善法》第三条对慈善活动范围的规定。

　　三、本公告第一条所称公益性群众团體(tǐ)，包括依照《社会团體(tǐ)登记管理(lǐ)条例》规定不需进行社团登记的人民(mín)团體(tǐ)以及经國(guó)務(wù)院批准免予登记的社会团體(tǐ)（以下统称群众团體(tǐ)），且按规定条件和程序已经取得公益性捐赠税前扣除资格。

　　四、群众团體(tǐ)取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下条件：

　　（一）符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项至第八项规定的条件；

　　（二）县级以上各级机构编制部门直接管理(lǐ)其机构编制；

　　（三）对接受捐赠的收入以及用(yòng)捐赠收入进行的支出单独进行核算，且申报前连续3年接受捐赠的总收入中用(yòng)于公益慈善事业的支出比例不低于70%。

　　五、公益性捐赠税前扣除资格的确认按以下规定执行：

　　（一）由中央机构编制部门直接管理(lǐ)其机构编制的群众团體(tǐ)，向财政部、税務(wù)总局报送材料；

　　（二）由县级以上地方各级机构编制部门直接管理(lǐ)其机构编制的群众团體(tǐ)，向省、自治區(qū)、直辖市和计划单列市财政、税務(wù)部门报送材料；

　　（三）对符合条件的公益性群众团體(tǐ)，按照上述管理(lǐ)权限，由财政部、税務(wù)总局和省、自治區(qū)、直辖市、计划单列市财政、税務(wù)部门分(fēn)别联合公布名单。企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团體(tǐ)进行的公益性捐赠支出，可(kě)以按规定进行税前扣除；

　　（四）公益性捐赠税前扣除资格的确认对象包括：

　　1.公益性捐赠税前扣除资格将于当年末到期的公益性群众团體(tǐ)；

　　2.已被取消公益性捐赠税前扣除资格但又(yòu)重新(xīn)符合条件的群众团體(tǐ)；

　　3.尚未取得或资格终止后未取得公益性捐赠税前扣除资格的群众团體(tǐ)。

　　（五）每年年底前，省级以上财政、税務(wù)部门按权限完成公益性捐赠税前扣除资格的确认和名单发布工作，并按本条第（四）项规定的不同审核对象，分(fēn)别列示名单及其公益性捐赠税前扣除资格起始时间。

　　六、本公告第五条规定需报送的材料，应在申报年度6月30日前报送，包括：

　　（一）申报报告；

　　（二）县级以上各级党委、政府或机构编制部门印发的“三定”规定；

　　（三）组织章程；

　　（四）申报前3个年度的受赠资金来源、使用(yòng)情况，财務(wù)报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告或注册会计师、（注册）税務(wù)师、律师的纳税审核报告（或鉴证报告）。

　　七、公益性捐赠税前扣除资格在全國(guó)范围内有(yǒu)效，有(yǒu)效期為(wèi)三年。

　　本公告第五条第（四）项规定的第一种情形，其公益性捐赠税前扣除资格自发布名单公告的次年1月1日起算。本公告第五条第（四）项规定的第二种和第三种情形，其公益性捐赠税前扣除资格自发公告的当年1月1日起算。

　　八、公益性群众团體(tǐ)前3年接受捐赠的总收入中用(yòng)于公益慈善事业的支出比例低于70%的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格。

　　九、公益性群众团體(tǐ)存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格，且被取消资格的当年及之后三个年度内不得重新(xīn)确认资格：

　　（一）违反规定接受捐赠的，包括附加对捐赠人构成利益回报的条件、以捐赠為(wèi)名从事营利性活动、利用(yòng)慈善捐赠宣传烟草(cǎo)制品或法律禁止宣传的产品和事项、接受不符合公益目的或违背社会公德的捐赠等情形；

　　（二）开展违反组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用(yòng)于组织章程规定用(yòng)途之外的；

　　（三）在确定捐赠财产的用(yòng)途和受益人时，指定特定受益人，且该受益人与捐赠人或公益性群众团體(tǐ)管理(lǐ)人员存在明显利益关系的；

　　（四）受到行政处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的。

　　对存在本条第（一）、（二）、（三）项情形的公益性群众团體(tǐ)，应对其接受捐赠收入和其他(tā)各项收入依法补征企业所得税。

　　十、公益性群众团體(tǐ)存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格且不得重新(xīn)确认资格：

　　（一）从事非法政治活动的；

　　（二）从事、资助危害國(guó)家安全或者社会公共利益活动的。

　　十一、获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团體(tǐ)，应自不符合本通知第四条规定条件之一或存在本通知第八、九、十条规定情形之一之日起15日内向主管税務(wù)机关报告。对应当取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团體(tǐ)，由省级以上财政、税務(wù)部门核实相关信息后，按权限及时向社会发布取消资格名单公告。自发布公告的次月起，相关公益性群众团體(tǐ)不再具有(yǒu)公益性捐赠税前扣除资格。

　　十二、公益性群众团體(tǐ)在接受捐赠时，应按照行政管理(lǐ)级次分(fēn)别使用(yòng)由财政部或省、自治區(qū)、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。

　　企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。

　　十三、除另有(yǒu)规定外，公益性群众团體(tǐ)在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：

　　（一）接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额；

　　（二）接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性群众团體(tǐ)捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能(néng)提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。

　　十四、為(wèi)方便纳税主體(tǐ)查询，省级以上财政、税務(wù)部门应当及时在官方网站上发布具备公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团體(tǐ)名单公告。

　　企业或个人可(kě)通过上述渠道查询群众团體(tǐ)公益性捐赠税前扣除资格及有(yǒu)效期。

　　十五、本公告自2021年1月1日起执行。《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于通过公益性群众团體(tǐ)的公益性捐赠税前扣除有(yǒu)关问题的通知》（财税〔2009〕124号）同时废止。

　　為(wèi)做好政策衔接工作，尚未完成2020年度及以前年度群众团體(tǐ)的公益性捐赠税前扣除资格确认工作的，各级财政、税務(wù)部门按原政策规定执行；群众团體(tǐ)公益性捐赠税前扣除资格2020年末到期的，其2021年度——2023年度公益性捐赠税前扣除资格自2021年1月1日起算。

　　特此公告。

　　财政部   税務(wù)总局

　　2021年6月2日   

 

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