关于进一步完善研发费用(yòng)税前加计扣除政策的公告

财政部 税務(wù)总局公告2021年第13号

為(wèi)进一步激励企业加大研发投入，支持科(kē)技创新(xīn)，现就企业研发费用(yòng)税前加计扣除政策有(yǒu)关问题公告如下：

一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用(yòng)，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

本条所称制造业企业，是指以制造业业務(wù)為(wèi)主营业務(wù)，享受优惠当年主营业務(wù)收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《國(guó)民(mín)经济行业分(fēn)类》（GB/T 4574-2017）确定，如國(guó)家有(yǒu)关部门更新(xīn)《國(guó)民(mín)经济行业分(fēn)类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可(kě)以自行选择就当年上半年研发费用(yòng)享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理(lǐ)方式。

符合条件的企业可(kě)以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用(yòng)情况（上半年）填写《研发费用(yòng)加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用(yòng)加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策规定的其他(tā)资料一并留存备查。

企业办理(lǐ)第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用(yòng)加计扣除优惠政策的，可(kě)在次年办理(lǐ)汇算清缴时统一享受。

三、企业享受研发费用(yòng)加计扣除政策的其他(tā)政策口径和管理(lǐ)要求，按照《财政部 國(guó)家税務(wù)总局 科(kē)技部关于完善研究开发费用(yòng)税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税務(wù)总局 科(kē)技部关于企业委托境外研究开发费用(yòng)税前加计扣除有(yǒu)关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文(wén)件相关规定执行。

四、本公告自2021年1月1日起执行。

特此公告。

财 政 部　 税 務(wù) 总 局  

2021年3月31日      

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