关于延续宣传文(wén)化增值税优惠政策的公告

财政部 税務(wù)总局公告2021年第10号

為(wèi)促进我國(guó)宣传文(wén)化事业的发展，继续实施宣传文(wén)化增值税优惠政策。现将有(yǒu)关事项公告如下：

一、自2021年1月1日起至2023年12月31日，执行下列增值税先征后退政策。

（一）对下列出版物(wù)在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：

1.中國(guó)共产党和各民(mín)主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科(kē)协的机关报纸和机关期刊，新(xīn)华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。

上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。

2.专為(wèi)少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小(xiǎo)學(xué)的學(xué)生教科(kē)书。

3.专為(wèi)老年人出版发行的报纸和期刊。

4.少数民(mín)族文(wén)字出版物(wù)。

5.盲文(wén)图书和盲文(wén)期刊。

6.经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新(xīn)疆五个自治區(qū)内注册的出版单位出版的出版物(wù)。

7.列入本公告附件1的图书、报纸和期刊。

（二）对下列出版物(wù)在出版环节执行增值税先征后退50%的政策：

1.各类图书、期刊、音像制品、電(diàn)子出版物(wù)，但本公告第一条第（一）项规定执行增值税100%先征后退的出版物(wù)除外。

2.列入本公告附件2的报纸。

（三）对下列印刷、制作业務(wù)执行增值税100%先征后退的政策：

1.对少数民(mín)族文(wén)字出版物(wù)的印刷或制作业務(wù)。

2.列入本公告附件3的新(xīn)疆维吾尔自治區(qū)印刷企业的印刷业務(wù)。

二、自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

三、自2021年1月1日起至2023年12月31日，对科(kē)普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科(kē)协开展科(kē)普活动的门票收入免征增值税。

四、享受本公告第一条第（一）项、第（二）项规定的增值税先征后退政策的纳税人，必须是具有(yǒu)相关出版物(wù)出版许可(kě)证的出版单位（含以“租型”方式取得专有(yǒu)出版权进行出版物(wù)印刷发行的出版单位）。承担省级及以上出版行政主管部门指定出版、发行任務(wù)的单位，因进行重组改制等原因尚未办理(lǐ)出版、发行许可(kě)证变更的单位，经财政部各地监管局（以下简称财政监管局）商(shāng)省级出版行政主管部门核准，可(kě)以享受相应的增值税先征后退政策。

纳税人应当将享受上述税收优惠政策的出版物(wù)在财務(wù)上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受本公告规定的优惠政策。违规出版物(wù)、多(duō)次出现违规的出版单位及图书批发零售单位不得享受本公告规定的优惠政策。上述违规出版物(wù)、出版单位及图书批发零售单位的具體(tǐ)名单由省级及以上出版行政主管部门及时通知相应财政监管局和主管税務(wù)机关。

五、已按软件产品享受增值税退税政策的電(diàn)子出版物(wù)不得再按本公告申请增值税先征后退政策。

六、本公告规定的各项增值税先征后退政策由财政监管局根据财政部、税務(wù)总局、中國(guó)人民(mín)银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有(yǒu)关预算管理(lǐ)问题的暂行规定的通知》〔（94）财预字第55号〕的规定办理(lǐ)。

七、本公告的有(yǒu)关定义

（一）本公告所述“出版物(wù)”，是指根据國(guó)務(wù)院出版行政主管部门的有(yǒu)关规定出版的图书、报纸、期刊、音像制品和電(diàn)子出版物(wù)。所述图书、报纸和期刊，包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分(fēn)离的光盘、软盘和磁带等信息载體(tǐ)。

（二）图书、报纸、期刊（即杂志(zhì)）的范围，按照《國(guó)家税務(wù)总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（國(guó)税发〔1993〕151号）的规定执行；音像制品、電(diàn)子出版物(wù)的范围，按照《财政部 税務(wù)总局关于简并增值税税率有(yǒu)关政策的通知》（财税〔2017〕37号）的规定执行。

（三）本公告所述“专為(wèi)少年儿童出版发行的报纸和期刊”，是指以初中及初中以下少年儿童為(wèi)主要对象的报纸和期刊。

（四）本公告所述“中小(xiǎo)學(xué)的學(xué)生教科(kē)书”，是指普通中小(xiǎo)學(xué)學(xué)生教科(kē)书和中等职业教育教科(kē)书。普通中小(xiǎo)學(xué)學(xué)生教科(kē)书是指根据中小(xiǎo)學(xué)國(guó)家课程方案和课程标准编写的，经國(guó)務(wù)院教育行政部门审定或省级教育行政部门审定的，由取得國(guó)務(wù)院出版行政主管部门批准的教科(kē)书出版、发行资质的单位提供的中小(xiǎo)學(xué)學(xué)生上课使用(yòng)的正式教科(kē)书，具體(tǐ)操作时按國(guó)務(wù)院和省级教育行政部门每年下达的“中小(xiǎo)學(xué)教學(xué)用(yòng)书目录”中所列“教科(kē)书”的范围掌握。中等职业教育教科(kē)书是指按國(guó)家规定设置标准和审批程序批准成立并在教育行政部门备案的中等职业學(xué)校，及在人力资源社会保障行政部门备案的技工學(xué)校學(xué)生使用(yòng)的教科(kē)书，具體(tǐ)操作时按國(guó)務(wù)院和省级教育、人力资源社会保障行政部门发布的教學(xué)用(yòng)书目录认定。中小(xiǎo)學(xué)的學(xué)生教科(kē)书不包括各种形式的教學(xué)参考书、图册、读本、课外读物(wù)、练习册以及其他(tā)各类教辅材料。

（五）本公告所述“专為(wèi)老年人出版发行的报纸和期刊”，是指以老年人為(wèi)主要对象的报纸和期刊，具體(tǐ)范围见附件4。

（六）本公告第一条第（一）项和第（二）项规定的图书包括“租型”出版的图书。

（七）本公告所述“科(kē)普单位”，是指科(kē)技馆、自然博物(wù)馆，对公众开放的天文(wén)馆（站、台）、气象台（站）、地震台（站），以及高等院校、科(kē)研机构对公众开放的科(kē)普基地。

本公告所述“科(kē)普活动”，是指利用(yòng)各种传媒以浅显的、让公众易于理(lǐ)解、接受和参与的方式，向普通大众介绍自然科(kē)學(xué)和社会科(kē)學(xué)知识，推广科(kē)學(xué)技术的应用(yòng)，倡导科(kē)學(xué)方法，传播科(kē)學(xué)思想，弘扬科(kē)學(xué)精神的活动。

八、本公告自2021年1月1日起执行。《财政部 税務(wù)总局关于延续宣传文(wén)化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）同时废止。

按照本公告第二条和第三条规定应予免征的增值税，凡在接到本公告以前已经征收入库的，可(kě)抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理(lǐ)税款退库。纳税人如果已向購(gòu)买方开具了增值税专用(yòng)发票，应当将专用(yòng)发票追回后方可(kě)申请办理(lǐ)免税。凡专用(yòng)发票无法追回的，一律照章征收增值税。

特此公告。

附件：1.适用(yòng)增值税100%先征后退政策的特定图书、报纸和期刊名单

    2.适用(yòng)增值税50%先征后退政策的报纸名单

    3.适用(yòng)增值税100%先征后退政策的新(xīn)疆维吾尔自治區(qū)印刷企业名单

    4.专為(wèi)老年人出版发行的报纸和期刊名单

财政部   税務(wù)总局

2021年3月22日

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