关于《國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读

為(wèi)认真落实中央经济工作会议部署，切实维护纳税人合法权益，帮助纳税人顺利规范完成2023年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称汇算），税務(wù)总局在充分(fēn)听取纳税人、扣缴义務(wù)人、专家學(xué)者和社会公众的意见建议基础上，制发了《國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、《公告》的基本框架和主要内容是什么？

2019年新(xīn)个人所得税法施行，标志(zhì)着我國(guó)建立了综合与分(fēn)类相结合的个人所得税制。新(xīn)税法要求年度终了后，纳税人需汇总工资薪金、劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费等四项综合所得合并计税，向税務(wù)机关办理(lǐ)汇算并结清应退或应补税款。得益于纳税人、扣缴义務(wù)人、中介机构、相关部门等社会各界的共同努力，前四次汇算平稳有(yǒu)序，汇算制度的稳定性和便利性不断提高。因此，《公告》在总體(tǐ)延续前四次汇算公告的基本框架和主要内容的基础上，进一步优化了纳税服務(wù)举措，并对汇算中的易错点提示提醒，便于纳税人更便捷、更准确地完成汇算。

《公告》共有(yǒu)十二条。第一条至第四条，主要明确汇算的内容、无需办理(lǐ)汇算的情形、需要办理(lǐ)汇算的情形以及纳税人可(kě)享受的专项附加扣除、其他(tā)扣除等税前扣除；第五条至第九条，主要明确了汇算的办理(lǐ)时间、方式、渠道、申报信息及资料留存、受理(lǐ)税務(wù)机关等内容；第十条，主要对办理(lǐ)汇算退（补）税的流程和要求作出具體(tǐ)规定；第十一条，主要围绕税務(wù)机关提供的纳税服務(wù)、预约办税、优先退税等事项进行说明；第十二条，主要明确有(yǒu)关条款的适用(yòng)关系。

二、与以前年度相比，《公告》的主要变化有(yǒu)哪些？

《公告》总體(tǐ)上延续了前几次汇算公告的框架与内容。主要的变化有(yǒu)：

一是在第六条“办理(lǐ)方式”部分(fēn)，进一步延長(cháng)汇算代办确认时间。对纳税人有(yǒu)代办需求的，不再要求其必须在4月30日前与单位确认委托关系，為(wèi)纳税人、单位办理(lǐ)汇算留足更加充分(fēn)的时间。

二是在第八条“申报信息及资料留存”部分(fēn)，根据《财政部 税務(wù)总局关于延续实施上市公司股权激励有(yǒu)关个人所得税政策的公告》（2023年第25号）的有(yǒu)关规定，股权激励单独计税政策延期至2027年底。纳税人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税，本着便利纳税人操作的原则，《公告》对纳税人取得两次以上股权激励的情形，进一步明确了多(duō)次股权激励合并申报的方式、时间和地点。

三是在第十条“退（补）税”部分(fēn)，对未足额申报补缴税款的纳税人，进一步明确了汇算有(yǒu)关文(wén)书送达的规定，以督促未申报补税以及未足额缴税的纳税人依法履行纳税义務(wù)。

四是在第十一条“汇算服務(wù)”部分(fēn)，进一步完善了预约办税制度。考虑到今年春节假期较晚，将汇算预约办税起始时间调整為(wèi)2月21日。

三、今年汇算新(xīn)推出了哪些优化服務(wù)举措？

今年汇算在持续优化纳税服務(wù)的基础上，又(yòu)新(xīn)推出了以下便利化举措：

（一）进一步扩大优先退税服務(wù)范围。对年收入额6万元以下且已预缴个人所得税的纳税人，在之前年度提供个人所得税APP、自然人電(diàn)子税務(wù)局网站简易申报快速办理(lǐ)服務(wù)的基础上，进一步提供优先退税服務(wù)，不断提升纳税人的获得感。

（二）进一步拓展汇算申报表项目预填服務(wù)。依托國(guó)家医疗保障局、人力资源和社会保障部向税務(wù)部门共享的医疗费用(yòng)数据、个人养老金数据，為(wèi)纳税人提供大病医疗专项附加扣除信息、个人养老金信息预填服務(wù)，為(wèi)纳税人提供更好的申报體(tǐ)验。

（三）进一步优化纳税人个税APP操作體(tǐ)验。升级个税APP版本，重构频道页面，重新(xīn)设计功能(néng)图标，避免业務(wù)功能(néng)交叉，一體(tǐ)化展示办（理(lǐ)）查（询）事项，更加突出“待办”提示，纳税人體(tǐ)验将更加友好。

四、今年对未依法办理(lǐ)汇算的纳税人有(yǒu)哪些监管措施？

从近几年汇算情况看，大多(duō)数纳税人能(néng)够如实填报收入和扣除信息，依法履行纳税义務(wù)。但税務(wù)部门在核查中也发现，小(xiǎo)部分(fēn)纳税人通过虚假、错误填报收入或扣除，以达到多(duō)退税款或少缴税款的目的。在今年汇算中，将从以下几方面加强监管提醒：

（一）加强对错误填报专项附加扣除纳税人的监管提醒。对于不按照规定填报专项附加扣除的情形，比如存在夫妻双方各自按照100%比例填报子女教育专项附加扣除、或者篡改证明资料享受大病医疗专项附加扣除等，一经发现，税務(wù)机关将通过个税APP、网站或扣缴义務(wù)人等渠道进行提示提醒。纳税人新(xīn)增享受扣除或者税收优惠的，应当一并填报相关信息、提供佐证材料。纳税人拒不更正或者不说明情况的，税務(wù)机关将按照《财政部 税務(wù)总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有(yǒu)关政策问题的公告》（2019年第94号）规定暂停其享受专项附加扣除。纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可(kě)继续享受专项附加扣除。

（二）加强对未申报补税或未足额补税纳税人的监管提醒。对于汇算需补税的纳税人，在汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，一经发现，税務(wù)机关将依法通过手机个税APP、网站等電(diàn)子渠道及其他(tā)方式向纳税人送达税務(wù)文(wén)书，责令其限期改正，并依法加收滞纳金，同时在其个人所得税《纳税记录》中予以标注。

请广大纳税人依法如实办理(lǐ)个税汇算，并按照法律规定切实对提交信息的真实性、准确性、完整性负责。对于存在虚假填报、篡改证明材料等严重情节的，税務(wù)部门将依法严肃处理(lǐ)，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核；情节恶劣的，税務(wù)机关将依法依规立案稽查。

 

相关阅读：

1、关于《國(guó)家税務(wù)总局关于修改〈中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法实施细则〉的决定》的解读

2、关于《國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读

3、关于《國(guó)家税務(wù)总局关于修订〈残疾人就业保障金缴费申报表〉的公告》的解读

4、关于《國(guó)家税務(wù)总局关于小(xiǎo)规模纳税人免征增值税等征管问题的公告》的解读

5、关于小(xiǎo)规模纳税人免征增值税等征收管理(lǐ)事项的公告

6、关于《國(guó)家医保局 财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于做好2020年城乡居民(mín)基本医疗保障工作的通知》的解读

 

以上就是关于【关于《國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读】的介绍，更多(duō)信息解读，请直接联系云南生隆财税管理(lǐ)有(yǒu)限公司赵先生，電(diàn)话：15808795836（微信同号）。