签订工程承包合同时，应该总包还是分(fēn)包？

问：签订工程承包合同时，应该总包还是分(fēn)包？

【例】 建设单位A有(yǒu)一项工程由工程承包公司B组织安排施工单位，最后施 工单位C、D中标并直接与A公司签订承包合同，合同约定承包金额共800万元，A公司另外支付给B公司80万元的中介服務(wù)费，则B公司缴纳营业税（城建税等附加暂不计算）80×5%=4（万元）。

那么，应该怎样进行税筹呢(ne)？

答(dá)： 工程承包公司是否与建设单位签订承包合同，将适用(yòng)不同的税率。具體(tǐ)说，若承包公司与建设单位签订承包合同，就适用(yòng)建筑业3%的税率；若不签订承包合同，就适用(yòng)服務(wù)业5%的税率。由于适用(yòng)税率的不同，这就為(wèi)进行税收筹划提供了很(hěn)好的契机。

根据《营业税暂行条例》规定：建筑业的总承包人将工程分(fēn)包或转包给他(tā)人的，以工程的全部承包额减去付给分(fēn)包人或者转包人的价款后的余额為(wèi)营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业務(wù)，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税；如果工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的协调业務(wù)，对工程承包公司的此项业務(wù)则按“服務(wù)业”税目征收营业税。

根据规定和A、B公司的实际情况，可(kě)以进行以下变通。

B公司与A公司直接签订承包合同，合同约定承包金额為(wèi)880万元，之后B公司将工程转包给C公司、D公司，转包金额為(wèi)800万元，根据《营业税暂行条例》第五条第（三）款“建筑业的总承包人将工程分(fēn)包或转包给他(tā)人的，以工程的全部承包额减去付给分(fēn)包人或者转包人的价款后的余额為(wèi)营业额”之规定，B公司应纳营业税（880-800）×3%=2.4（万元）。

B公司通过筹划可(kě)少缴1.6万元的营业税。

值得注意的是，进行工程承包合同的税收筹划关键是与工程相关的合同应避免单独签订服務(wù)合同。同时，还要保持总包与分(fēn)包合同条款的完整性。

除此之外，由于营业税属于价内税，营业额包括所收取的全部价款和价外费用(yòng)，但对建筑业规定了分(fēn)包或者转包扣除。《营业税暂行条例》规定，建筑业的总包人将工程分(fēn)包或者转包给他(tā)人的，以承包额减去付给分(fēn)包人或者转包人的价款后的余额為(wèi)营业额。因此，在签订分(fēn)包或者转包合同时要注意此条款的应用(yòng)。如经过投标，H集团承包建筑G小(xiǎo)區(qū)，小(xiǎo)區(qū)建成后，H集团根据合同规定获取建筑费300万元。H集团在建设过程中将小(xiǎo)區(qū)的天然管道工程、下水道工程分(fēn)别转包给M天然气管道公司和市下水道修缮公司建设，并分(fēn)别支付价款55万元和45万元。则H集团承包该小(xiǎo)區(qū)的营业额為(wèi)：

300-（55 45）=200（万元）

应纳营业税额為(wèi)：

200×3%=6（万元）

当然，转包部分(fēn)应缴营业税由H集团负责代扣代缴。

 

相关阅读：

1、房产税的征收范围是怎样的？

2、企业申请减免税应提供哪些资料？

3、非营利组织哪些收入免税？

4、邮局的邮政储蓄收入是否应征收营业税？

5、兼营企业是否应该分(fēn)开核算？

6、契税的计税依据是什么？

 

以上就是关于【签订工程承包合同时，应该总包还是分(fēn)包？】的介绍，更多(duō)信息解读，请直接联系云南生隆财税管理(lǐ)有(yǒu)限公司赵先生，電(diàn)话：15808795836（微信同号）。