营业税怎么计算？营业税的计税依据是什么？

1．适用(yòng)于营业税的行业

应税劳務(wù)一般会涉及建筑业、娱乐业税目征收范围的劳務(wù)。在服務(wù)业已经实行营改增的现代服務(wù)业及交通运输业目前征收增值税，而不再属于营业税的应税劳務(wù)。

首先观看本企业的营业执照，根据营业执照上的经营范围及本期所发生经营行业来判断本企业是否发生了营业税的纳税义務(wù)。

该营业执照中的经营范围首先是房屋建筑工程总承包，属于建筑业的应税范围。如果纳税期内发生应税劳務(wù)，则企业就应当按照税法的相关规定进行纳税核算并纳税申报。

营业税税率如表4-1所示。

表4-1　营业税税目税率

税目	税率
一、建筑业	3％
二、娱乐业	5％~20％
三、服務(wù)业	5％
四、转让无形资产	5％
五、销售不动产	5％

2．各行业中营业税的计税依据

（1）基本规定。

纳税人的营业额為(wèi)纳税人提供应税劳務(wù)、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用(yòng)。

这里的价外费用(yòng)，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他(tā)各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代為(wèi)收取的政府性基金或者行政事业性收费：

①由國(guó)務(wù)院或者财政部批准设立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省级人民(mín)政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

③所收款项全额上缴财政。

虽然营业税基本规定是全额纳税，包括价外费用(yòng)，但对于一些特殊的经营行為(wèi)允许其采取差额纳税法。这些特殊经营行為(wèi)如下：

①纳税人从事旅游业務(wù)的，以其取得的全部价款和价外费用(yòng)扣除替旅游者支付给其他(tā)单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他(tā)接团旅游企业的旅游费后的余额為(wèi)营业额；

②纳税人将建筑工程分(fēn)包给其他(tā)单位的，以其取得的全部价款和价外费用(yòng)扣除其支付给其他(tā)单位的分(fēn)包款后的余额為(wèi)营业额；

（2）各行业的计税依据：

建筑业：纳税人提供建筑业劳務(wù)（不含装饰劳務(wù)）的，其营业额应当包括工程所用(yòng)原材料、设备及其他(tā)物(wù)资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

纳税人将建筑工程分(fēn)包给其他(tā)单位的，以其取得的全部价款和价外费用(yòng)扣除其支付给其他(tā)单位的分(fēn)包款后的余额為(wèi)营业额；

娱乐业：娱乐业的营业额為(wèi)经营娱乐业收取的全部价款和价外费用(yòng)，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花(huā)、小(xiǎo)吃等收费及经营娱乐业的其他(tā)各项收费。

销售不动产：自2015年3月31日起个人将購(gòu)买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将購(gòu)买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去購(gòu)买房屋的价款后的差额征收营业锐；个人将購(gòu)买2年以上（含2年）的普通住房对销售的免征营业税。

（3）视同发生应税行為(wèi)而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：

①按纳税人最近时期发生同类应税行為(wèi)的平均价格核定；

②按其他(tā)纳税人最近时期发生同类应税行為(wèi)的平均价格核定；

③按下列公式核定：

营业额＝营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

成本利润率由省、自治區(qū)、直辖市税務(wù)局确定。

 

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