软件企业和集成電(diàn)路产业有(yǒu)哪些减免税政策？

问：软件企业和集成電(diàn)路产业有(yǒu)哪些减免税政策？

答(dá)： （1）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用(yòng)于研究开发软件产品和扩大再生产，不作為(wèi)企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（2）对我國(guó)境内新(xīn)办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。集成電(diàn)路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有(yǒu)关政策。软件企业需要认定和年审，集成電(diàn)路设计企业和产品需要认定。

①新(xīn)办软件生产企业。

软件生产企业的开始获利年度，是指企业开始经营后第一个有(yǒu)应纳税所得额的年度，企业开办初期有(yǒu)亏损的，可(kě)依照税收有(yǒu)关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有(yǒu)应纳税所得额的年度為(wèi)获利年度。

“第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税”政策的软件生产企业，其减免税年度应从开始获利年度起连续计算，不得因期间发生亏损而推延。

【例】 某企业2009年成立，当年亏损100万元，2010年盈利30万元，2011年亏损50万元，2012年盈利150万元。该企业开始获利年度為(wèi)2012年，因為(wèi)2010年虽然有(yǒu)盈利但是不足弥补2009年的亏损，而2012年将2009年和2011年发生的亏损弥补以后开始有(yǒu)盈利。

②对國(guó)家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

③软件生产企业的职工培训费用(yòng)，可(kě)按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

④企事业单位購(gòu)进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可(kě)以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税務(wù)机关核准，其折旧或摊销年限可(kě)以适当缩短，最短可(kě)為(wèi)2年。

⑤集成電(diàn)路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有(yǒu)关企业所得税政策。

⑥集成電(diàn)路生产企业的生产性设备，经主管税務(wù)机关核准，其折旧年限可(kě)以适当缩短，最短可(kě)為(wèi)3年。

⑦投资额超过80亿人民(mín)币或集成電(diàn)路線(xiàn)宽小(xiǎo)于0.25微米的集成電(diàn)路生产企业，可(kě)以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第1年至第5年免征企业所得税，第6年至第10年减半征收企业所得税。

⑧对生产線(xiàn)宽小(xiǎo)于0.8微米（含）集成電(diàn)路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。

⑨自2008年1月1日起至2010年底，对集成電(diàn)路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作為(wèi)资本投资开办其他(tā)集成電(diàn)路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分(fēn)已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。

自2008年1月1日起至2010年底，对國(guó)内外经济组织作為(wèi)投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税税后的利润，作為(wèi)资本投资于西部地區(qū)开办集成電(diàn)路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分(fēn)已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。

 

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