國(guó)家税務(wù)总局关于落实支持小(xiǎo)型微利企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发展所得税优惠政策有(yǒu)关事项的公告

國(guó)家税務(wù)总局公告2021年第8号

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為(wèi)贯彻落实《财政部 税務(wù)总局关于实施小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工商(shāng)户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），进一步支持小(xiǎo)型微利企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发展，现就有(yǒu)关事项公告如下：

一、关于小(xiǎo)型微利企业所得税减半政策有(yǒu)关事项

（一）对小(xiǎo)型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分(fēn)，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（二）小(xiǎo)型微利企业享受上述政策时涉及的具體(tǐ)征管问题，按照《國(guó)家税務(wù)总局关于实施小(xiǎo)型微利企业普惠性所得税减免政策有(yǒu)关问题的公告》（2019年第2号）相关规定执行。

二、关于个體(tǐ)工商(shāng)户个人所得税减半政策有(yǒu)关事项

（一）对个體(tǐ)工商(shāng)户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分(fēn)，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个體(tǐ)工商(shāng)户不區(qū)分(fēn)征收方式，均可(kě)享受。

（二）个體(tǐ)工商(shāng)户在预缴税款时即可(kě)享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多(duō)退少补。若个體(tǐ)工商(shāng)户从两处以上取得经营所得，需在办理(lǐ)年度汇总纳税申报时，合并个體(tǐ)工商(shāng)户经营所得年应纳税所得额，重新(xīn)计算减免税额，多(duō)退少补。

（三）个體(tǐ)工商(shāng)户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=（个體(tǐ)工商(shāng)户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分(fēn)的应纳税额-其他(tā)政策减免税额×个體(tǐ)工商(shāng)户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分(fēn)÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

（四）个體(tǐ)工商(shāng)户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过電(diàn)子税務(wù)局申报的个體(tǐ)工商(shāng)户，税務(wù)机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服務(wù)。实行简易申报的定期定额个體(tǐ)工商(shāng)户，税務(wù)机关按照减免后的税额进行税款划缴。

三、关于取消代开货物(wù)运输业发票预征个人所得税有(yǒu)关事项

对个體(tǐ)工商(shāng)户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物(wù)运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。个體(tǐ)工商(shāng)户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他(tā)从事货物(wù)运输经营活动的个人，应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。

四、关于执行时间和其他(tā)事项

本公告第一条和第二条自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行。2021年1月1日至本公告发布前，个體(tǐ)工商(shāng)户已经缴纳经营所得个人所得税的，可(kě)自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可(kě)在汇算清缴时办理(lǐ)退税；也可(kě)直接申请退还应减免的税款。本公告第三条自2021年4月1日起施行。

《國(guó)家税務(wù)总局关于实施小(xiǎo)型微利企业普惠性所得税减免政策有(yǒu)关问题的公告》（2019年第2号）第一条与本公告不一致的，依照本公告执行。《國(guó)家税務(wù)总局关于代开货物(wù)运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（2011年第44号）同时废止。

特此公告。

國(guó)家税務(wù)总局

2021年4月7日

 

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