关于《國(guó)家税務(wù)总局关于红字增值税发票开具有(yǒu)关问题的公告》的解读

　　一、发布本公告的背景是什么？
　　随着增值税发票管理(lǐ)新(xīn)系统的全面推行，具备了取消增值税发票认证的基础条件。2016年3月起，税務(wù)总局决定取消纳税信用(yòng)A级纳税人发票认证，5月起扩大了取消发票认证的纳税人范围。相应地需要对红字专用(yòng)发票开具规定中与发票认证相关的内容进行修订。自2016年7月1日起货物(wù)运输业增值税专用(yòng)发票停止使用(yòng)，需要废止原开具红字货运专用(yòng)发票的相关规定。為(wèi)进一步规范增值税管理(lǐ)，方便纳税人发票使用(yòng)，税務(wù)总局发布本公告以完善红字发票规定、优化红字发票开具流程。
　　二、开具红字专用(yòng)发票的规定是什么？
　　增值税一般纳税人开具增值税专用(yòng)发票（以下简称专用(yòng)发票）后，发生销货退回、开票有(yǒu)误、应税服務(wù)中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分(fēn)退回及发生销售折让，需要开具红字专用(yòng)发票的，按以下方法处理(lǐ)：

　　（一）購(gòu)买方取得专用(yòng)发票已用(yòng)于申报抵扣的，購(gòu)买方可(kě)在增值税发票管理(lǐ)新(xīn)系统（以下简称新(xīn)系统）中填开并上传《开具红字增值税专用(yòng)发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用(yòng)发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用(yòng)发票后，与《信息表》一并作為(wèi)记账凭证。专用(yòng)发票未用(yòng)于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的，購(gòu)买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用(yòng)发票信息。
　　销售方开具专用(yòng)发票尚未交付購(gòu)买方，以及購(gòu)买方未用(yòng)于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可(kě)在新(xīn)系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用(yòng)发票信息。
　　（二）主管税務(wù)机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有(yǒu)“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
　　（三）销售方凭税務(wù)机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用(yòng)发票，在新(xīn)系统中以销项负数开具。红字专用(yòng)发票应与《信息表》一一对应。
　　（四）纳税人也可(kě)凭《信息表》電(diàn)子信息或纸质资料到税務(wù)机关对《信息表》内容进行系统校验。
　　三、税務(wù)机关為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人代开红字专用(yòng)发票如何处理(lǐ)？
　　税務(wù)机关為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人代开专用(yòng)发票，需要开具红字专用(yòng)发票的，按照一般纳税人开具红字专用(yòng)发票的方法处理(lǐ)。
　　四、开具红字增值税普通发票以及红字机动車(chē)销售统一发票有(yǒu)何规定？
　　纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可(kě)以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多(duō)份红字发票。红字机动車(chē)销售统一发票需与原蓝字机动車(chē)销售统一发票一一对应。
　　五、按照《國(guó)家税務(wù)总局关于纳税人认定或登记為(wèi)一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》的规定，需要开具红字专用(yòng)发票的，如何处理(lǐ)？

　　按照《國(guó)家税務(wù)总局关于纳税人认定或登记為(wèi)一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2015年第59号）的规定，需要开具红字专用(yòng)发票的，按照本公告规定执行。

　　链接：《國(guó)家税務(wù)总局关于红字增值税发票开具有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2016年第47号）

 

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