关于《國(guó)家税務(wù)总局 财政部 中國(guó)人民(mín)银行 中國(guó)银行业监督管理(lǐ)委员会 中國(guó)证券监督管理(lǐ)委员会 中國(guó)保险监督管理(lǐ)委员会关于发布〈非居民(mín)金融账户涉税信息尽职调查管理(lǐ)办法〉的公告》的解读

　　為(wèi)了履行金融账户涉税信息自动交换國(guó)际义務(wù)，规范金融机构对非居民(mín)金融账户涉税信息尽职调查行為(wèi)，國(guó)家税務(wù)总局、财政部、中國(guó)人民(mín)银行、中國(guó)银行业监督管理(lǐ)委员会、中國(guó)证券监督管理(lǐ)委员会、中國(guó)保险监督管理(lǐ)委员会制定了《非居民(mín)金融账户涉税信息尽职调查管理(lǐ)办法》（以下简称《管理(lǐ)办法》）。现就《管理(lǐ)办法》有(yǒu)关内容解读如下：
　　一、《管理(lǐ)办法》出台的背景是什么？
　　受二十國(guó)集团（G20）委托，经济合作与发展组织（OECD）于2014年7月发布金融账户涉税信息自动交换标准（以下简称“标准”），获得当年G20布里斯班峰会的核准，為(wèi)各國(guó)加强國(guó)际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有(yǒu)力的信息工具。在G20的大力推动下，目前已有(yǒu)100个國(guó)家（地區(qū)）承诺实施“标准”。
　　经國(guó)務(wù)院批准，我國(guó)向G20承诺实施“标准”，首次对外交换信息的时间為(wèi)2018年9月。2015年7月，《多(duō)边税收征管互助公约》由十二届全國(guó)人大常委会第十五次会议批准，于2016年2月对我國(guó)生效，為(wèi)我國(guó)实施“标准”奠定了多(duō)边法律基础。2015年12月，國(guó)家税務(wù)总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多(duō)边主管当局间协议》，為(wèi)我國(guó)与其他(tā)國(guó)家（地區(qū)）间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的依据。
　　本次发布的《管理(lǐ)办法》旨在将國(guó)际通用(yòng)的“标准”转化成适应我國(guó)國(guó)情的具體(tǐ)要求，為(wèi)我國(guó)实施“标准”提供法律依据和操作指引，既是我國(guó)积极推动“标准”实施的重要举措，也是我國(guó)履行國(guó)际承诺的具體(tǐ)體(tǐ)现。
　　二、“标准”的主要内容是什么？
　　“标准”由主管当局间协议和统一报告标准两部分(fēn)内容组成。主管当局间协议是规范各國(guó)（地區(qū)）税務(wù)主管当局之间开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文(wén)件。统一报告标准规定了金融机构识别、收集和报送非居民(mín)个人和机构账户信息的相关要求和程序。
　　根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一國(guó)（地區(qū)）金融机构通过尽职调查程序识别另一國(guó)（地區(qū)）税收居民(mín)个人和企业在该金融机构开立的账户，按年向金融机构所在國(guó)（地區(qū)）主管部门报送账户持有(yǒu)人名称、纳税人识别号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息以及出售金融资产（不包括实物(wù)资产）的收入等信息，再由该國(guó)（地區(qū)）税務(wù)主管当局与账户持有(yǒu)人的居民(mín)國(guó)税務(wù)主管当局开展信息交换，最终為(wèi)各國(guó)（地區(qū)）进行跨境税源监管提供信息支持。具體(tǐ)过程如下图所示：

　　三、“标准”与美國(guó)的《海外账户税收合规法案》是什么关系？
　　2010年，美國(guó)颁布《海外账户税收合规法案》（FATCA），要求外國(guó)金融机构向美國(guó)國(guó)内收入局报告美國(guó)税收居民(mín)（包括美國(guó)公民(mín)、绿卡持有(yǒu)者）账户的信息，否则外國(guó)金融机构在接收来源于美國(guó)的特定收入时将被扣缴30%的惩罚性预提所得税。FATCA主要采用(yòng)双边信息交换机制，即美國(guó)与其他(tā)國(guó)家（地區(qū)）根据双边政府间协定开展信息交换。
　　“标准”是以FATCA政府间协定為(wèi)蓝本设计的多(duō)边信息交换机制，可(kě)以说是全球版的FATCA。“标准”与FATCA内容上大體(tǐ)相同，但是在细节上存在一些差异，包括报送对象、个人账户的尽职调查门槛、免予报送信息的金融机构类别、处罚措施等。《管理(lǐ)办法》旨在识别“标准”所要求的非居民(mín)账户，并不适用(yòng)于FATCA所要求的美國(guó)税收居民(mín)账户。鉴于我國(guó)政府正与美國(guó)政府积极商(shāng)谈有(yǒu)关FATCA政府间协定事宜，金融机构可(kě)以考虑在操作层面将“标准”与FATCA统筹，包括根据自身业務(wù)需求将二者的声明文(wén)件进行整合等。
　　四、有(yǒu)哪些國(guó)家（地區(qū)）已经承诺实施“标准”？

2017年首次交换信息的國(guó)家（地區(qū)）共50个

安圭拉、阿根廷、比利时、百慕大、英属维尔京群岛、保加利亚、开曼群岛、哥(gē)伦比亚、克罗地亚、塞浦路斯、捷克、丹麦、爱沙尼亚、法罗群岛、芬兰、法國(guó)、德國(guó)、直布罗陀、希腊、格陵兰、根西岛、匈牙利、冰岛、印度、爱尔兰、马恩岛、意大利、泽西岛、韩國(guó)、拉脱维亚、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马耳他(tā)、墨西哥(gē)、蒙特塞拉特、荷兰、挪威、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、圣马力诺、塞舌尔、斯洛伐克、斯洛文(wén)尼亚、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凯科(kē)斯群岛、英國(guó)

2018年首次交换信息的國(guó)家（地區(qū)）共50个

安道尔、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、澳大利亚、奥地利、巴哈马、巴林、巴巴多(duō)斯、伯利兹、巴西、文(wén)莱达鲁萨兰國(guó)、加拿(ná)大、智利、中國(guó)、库克群岛、哥(gē)斯达黎加、库拉索岛、多(duō)米尼克、加纳、格林纳达、中國(guó)香港、印度尼西亚、以色列、日本、科(kē)威特、黎巴嫩、马绍尔群岛、中國(guó)澳门、马来西亚、毛里求斯、摩纳哥(gē)、瑙鲁、新(xīn)西兰、纽埃、巴拿(ná)马、卡塔尔、俄罗斯、圣基茨和尼维斯、萨摩亚、圣卢西亚、圣文(wén)森特和格林纳丁斯、沙特阿拉伯、新(xīn)加坡、圣马丁、瑞士、特立尼达和多(duō)巴哥(gē)、土耳其、阿拉伯联合酋長(cháng)國(guó)、乌拉圭、瓦努阿图

　
　　预计未来将有(yǒu)更多(duō)國(guó)家（地區(qū)）承诺实施“标准”。对于一直不承诺实施“标准”的國(guó)家（地區(qū)），國(guó)际社会可(kě)能(néng)采取联合反制措施，促使其承诺实施“标准”，提高税收透明度。長(cháng)遠(yuǎn)来看，“标准”在全球范围内的实施是大势所趋，金融账户涉税信息自动交换终将覆盖绝大部分(fēn)國(guó)家（地區(qū)）。
　　五、我國(guó)将与哪些國(guó)家（地區(qū)）交换金融账户涉税信息？
　　已承诺实施“标准”的國(guó)家（地區(qū)）相互挑选信息交换伙伴，双方均有(yǒu)意向的则可(kě)建立伙伴关系。中國(guó)将与尽可(kě)能(néng)多(duō)的國(guó)家（地區(qū)）建立信息交换伙伴关系。相关情况见國(guó)家税務(wù)总局网站。
　　六、制定《管理(lǐ)办法》的原则是什么？
　　一是严格遵循國(guó)际标准。“标准”由OECD会同G20成员國(guó)制定，已成為(wèi)税收透明度國(guó)际新(xīn)标准。為(wèi)了构建良好的國(guó)际税收征管秩序，避免各國(guó)（地區(qū)）具體(tǐ)实施水平参差不齐的情况，國(guó)际社会要求各國(guó)（地區(qū)）在國(guó)内法转化过程中严格遵循“标准”的规定，并且将对各國(guó)國(guó)内法制定和执行情况进行國(guó)际审议。因此，《管理(lǐ)办法》按照“标准”的主要内容制定，规定了我國(guó)境内金融机构识别非居民(mín)账户并收集相关信息的原则和程序，包括对基本定义的解释、个人账户与机构账户的尽职调查程序、金融机构需收集和报送的信息范围等。
　　二是充分(fēn)考虑國(guó)内实际。考虑到《管理(lǐ)办法》的内容涉及金融机构的日常合规工作和金融机构客户的切身體(tǐ)验，《管理(lǐ)办法》数次通过金融主管部门广泛征求金融业界意见，并于2016年10月在國(guó)家税務(wù)总局网站上向社会公开征求意见。本着兼顾國(guó)际、國(guó)内两方面需求的原则，《管理(lǐ)办法》在“标准”允许范围内尽量考虑了國(guó)内各方诉求，从而减轻金融机构合规负担和对客户體(tǐ)验的影响。
　　七、《管理(lǐ)办法》对社会公众有(yǒu)何影响？
　　《管理(lǐ)办法》对社会公众影响较小(xiǎo)，主要对在金融机构开立新(xīn)账户的部分(fēn)个人和机构有(yǒu)一定影响。从2017年7月1日起，个人和机构在金融机构新(xīn)开立账户，包括在商(shāng)业银行开立存款账户、在保险公司購(gòu)买商(shāng)业保险，需按照金融机构要求在开户申请书或额外的声明文(wén)件里声明其税收居民(mín)身份。由于在我國(guó)境内金融机构开立账户的个人和机构绝大部分(fēn)為(wèi)中國(guó)税收居民(mín)，填写声明文(wén)件时仅需勾选“中國(guó)税收居民(mín)”即可(kě)，开户體(tǐ)验影响不大。如果上述个人和机构前期已经开立了账户，2017年7月1日之后在同一金融机构开立新(xīn)账户时，大部分(fēn)情况下无需进行税收居民(mín)身份声明，其税收居民(mín)身份由金融机构根据留存资料来确认。
　　对于2017年7月1日之前已经开立的账户，金融机构根据留存资料确认账户持有(yǒu)人的税收居民(mín)身份，极少数不能(néng)确认的需要个人和机构配合提供材料。
　　八、《管理(lǐ)办法》对哪些人影响较大？
　　《管理(lǐ)办法》主要对在中國(guó)境内开立账户的非居民(mín)或者有(yǒu)非居民(mín)控制人的消极非金融机构影响较大。这里所称非居民(mín)，是指中國(guó)税收居民(mín)以外的个人和企业（包括其他(tā)组织），但不包括政府机构、國(guó)际组织、中央银行、金融机构或者在所在地政府认可(kě)和监管的证券市场上市交易的公司及其关联机构。
　　非居民(mín)或者有(yǒu)非居民(mín)控制人的消极非金融机构在开立金融账户时，需要详细填写账户持有(yǒu)人或控制人的税收居民(mín)身份声明文(wén)件，包括姓名（名称）、现居地址、税收居民(mín)國(guó)（地區(qū)）、居民(mín)國(guó)（地區(qū)）纳税人识别号、出生地、出生日期等信息，并应确保信息真实、准确。
　　上述信息报送到相关部门后，由國(guó)家税務(wù)总局按照我國(guó)对外签订的协议交换给账户持有(yǒu)人居民(mín)國(guó)税務(wù)主管当局。
　　九、什么是消极非金融机构？
　　如果一家非金融机构取得的大部分(fēn)收入是股息、利息、租金、特许权使用(yòng)费等消极经营活动收入，则该机构属于消极非金融机构，例如设立在某避税地、仅持有(yǒu)子公司股权的中间控股公司。由于消极非金融机构容易被当作跨境逃避税的工具，金融机构需要识别出这些机构及其背后的实际控制人。如果消极非金融机构的控制人是非居民(mín)，金融机构则需要收集并报送控制人相关信息。
　　十、账户持有(yǒu)人為(wèi)什么需要填写税收居民(mín)身份声明文(wén)件？
　　《管理(lǐ)办法》采用(yòng)的是税收居民(mín)概念，与居住管理(lǐ)法规中的居民(mín)概念不同。税收居民(mín)身份认定标准比较复杂，无法通过普通的居民(mín)身份证件直接判定，因此需要开立账户的个人和机构自行声明其税收居民(mín)身份。开立账户的个人和机构应配合金融机构的尽职调查工作，真实、及时、准确、完整地填写税收居民(mín)身份声明文(wén)件，提供《管理(lǐ)办法》规定的相关材料，并承担因未遵守规定而引发的法律责任和风险。
　　十一、账户持有(yǒu)人如何判断自己的税收居民(mín)身份？
　　各國(guó)（地區(qū)）國(guó)内法有(yǒu)关税收居民(mín)身份的认定标准并不一致。对于个人而言，通常同时采用(yòng)住所（居所）标准和停留时间标准，纳税人只要符合其中之一即可(kě)构成该國(guó)（地區(qū)）的税收居民(mín)；对于企业而言，通常采用(yòng)注册地标准和管理(lǐ)机构所在地标准。
　　以我國(guó)為(wèi)例。根据我國(guó)税法，中國(guó)税收居民(mín)个人是指在中國(guó)境内有(yǒu)住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人（在中國(guó)境内有(yǒu)住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中國(guó)境内习惯性居住）；中國(guó)税收居民(mín)企业是指依法在中國(guó)境内成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立，但实际管理(lǐ)机构在中國(guó)境内的企业（包括其他(tā)组织）。
　　账户持有(yǒu)人要根据自身实际情况，结合相关國(guó)家（地區(qū)）税收居民(mín)身份认定规则，对自己的税收居民(mín)身份进行综合判断。國(guó)家税務(wù)总局网站将公布相关资料供金融机构和账户持有(yǒu)人参考(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。账户持有(yǒu)人也可(kě)咨询专业税務(wù)顾问来判定自己的税收居民(mín)身份。
　　十二、中國(guó)税收居民(mín)个人的账户信息将被报送和交换吗？
　　账户持有(yǒu)人為(wèi)中國(guó)税收居民(mín)个人的，金融机构不会收集和报送相关账户信息，也不会交换给其他(tā)國(guó)家（地區(qū)）。账户持有(yǒu)人同时构成中國(guó)税收居民(mín)和其他(tā)國(guó)家（地區(qū)）税收居民(mín)的，其中國(guó)境内的账户信息将会交换给相应税收居民(mín)國(guó)（地區(qū)）的税務(wù)当局，其境外的账户信息交换给國(guó)家税務(wù)总局。
　　十三、《管理(lǐ)办法》所称尽职调查是指什么？
　　《管理(lǐ)办法》所称尽职调查，并非一般意义上的调查，而是指金融机构按照规定的程序，了解账户持有(yǒu)人或者有(yǒu)关控制人的税收居民(mín)身份，识别非居民(mín)金融账户，收集并记录相关账户信息。一直以来，金融机构在相关主管部门的要求下，為(wèi)了反洗钱目的已经开展了类似客户身份识别工作，為(wèi)执行《管理(lǐ)办法》奠定了基础。
　　十四、哪些金融机构需要按照《管理(lǐ)办法》开展尽职调查？
　　《管理(lǐ)办法》所定义的金融机构与通常经济生活中理(lǐ)解的金融机构不一样。例如，某公司按照國(guó)民(mín)经济行业分(fēn)类属于“金融业”，但并不一定属于《管理(lǐ)办法》所称金融机构。
　　依法在我國(guó)境内设立的存款机构、托管机构、投资机构和特定的保险机构等金融机构，需要按照《管理(lǐ)办法》的规定开展尽职调查。相关定义在《管理(lǐ)办法》中均有(yǒu)具體(tǐ)解释和列举。
　　金融资产管理(lǐ)公司、财務(wù)公司、金融租赁公司、汽車(chē)金融公司、消费金融公司、货币经纪公司、证券登记结算机构以及其他(tā)不符合条件的机构，不属于《管理(lǐ)办法》规定的金融机构，因此不需要开展尽职调查。
　　十五、哪些账户在《管理(lǐ)办法》规定的尽职调查范围之内？
　　从2017年7月1日起，我國(guó)境内金融机构将对存款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债权权益以及具有(yǒu)现金价值的保险合同或年金合同开展尽职调查。这些账户不论金额大小(xiǎo)，都应通过尽职调查识别账户持有(yǒu)人是否為(wèi)非居民(mín)。
　　在实践中，某些金融账户被用(yòng)来跨國(guó)逃避税的风险较低，因此，《管理(lǐ)办法》参照國(guó)际标准也规定了一些免予尽职调查的账户，例如符合条件的退休金账户、社会保障类账户、定期人寿保险合同、休眠账户以及其他(tā)符合条件的账户等。相关条件在《管理(lǐ)办法》中均有(yǒu)具體(tǐ)规定。
　　十六、所有(yǒu)类别账户的尽职调查程序一样吗？
　　《管理(lǐ)办法》将账户分(fēn)為(wèi)个人和机构两类账户，每类账户又(yòu)分(fēn)為(wèi)新(xīn)开账户和存量账户。不同类别账户的尽职调查要求和程序有(yǒu)所不同。简单来说，新(xīn)开账户尽职调查要求相对严格，需要开户人提供其税收居民(mín)身份声明文(wén)件，金融机构根据开户资料进行合理(lǐ)性审核。存量账户尽职调查程序相对简易，金融机构主要依据留存资料进行检索。有(yǒu)条件的金融机构可(kě)以选择将新(xīn)开账户尽职调查要求适用(yòng)于存量账户。具體(tǐ)要求详见下表：

账户类别			描述	尽职调查程序	时间要求
个人	新(xīn)开		2017.7.1以后开立	声明文(wén)件+合理(lǐ)性审核	2017.7.1 开始
	存量	低净值	截至2017.6.30账户加总余额≤100万美元	检索留存资料（電(diàn)子）	2018.12.31完成
		高净值	截至2017.6.30账户加总余额＞100万美元	检索留存资料（電(diàn)子+纸质）+询问客户经理(lǐ)	2017.12.31完成
机构	新(xīn)开		2017.7.1以后开立	声明文(wén)件+合理(lǐ)性审核	2017.7.1 开始
	存量	小(xiǎo)额	截至2017.6.30账户加总余额≤25万美元	无需处理(lǐ)	无
		其他(tā)	截至2017.6.30账户加总余额＞25万美元	检索留存资料+部分(fēn)账户声明文(wén)件	2018.12.31完成

　　
　　十七、金融机构需要做好哪些执行准备工作？
　　為(wèi)执行《管理(lǐ)办法》，金融机构应建立完整的非居民(mín)金融账户尽职调查管理(lǐ)制度，设计合理(lǐ)的业務(wù)流程和操作规范，并完成相关信息系统的开发和改造。金融机构还需加强对本机构相关岗位工作人员的培训，使其具备开展非居民(mín)金融账户尽职调查的意识和能(néng)力。此外，金融机构还可(kě)以通过印制宣传资料等形式对客户进行宣传，使其了解《管理(lǐ)办法》的相关背景，配合金融机构完成尽职调查工作。
　　需要注意的是，金融机构应于2017年12月31日前登录國(guó)家税務(wù)总局网站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)办理(lǐ)注册登记，為(wèi)下一步信息报送做好准备。
　　十八、金融机构可(kě)以委托其他(tā)机构履行尽职调查义務(wù)吗？
　　金融机构可(kě)以委托第三方履行尽职调查义務(wù)，但相关责任仍由金融机构承担。基金、信托等属于投资机构的，可(kě)以分(fēn)别由基金管理(lǐ)公司、信托公司作為(wèi)第三方完成尽职调查相关工作。金融机构委托其他(tā)机构向客户销售金融产品的，代销机构应当配合委托机构开展尽职调查，并向委托机构提供信息用(yòng)于报送。為(wèi)了保证实施效果，金融机构应当妥善保管尽职调查过程中收集的资料，保存期限至少五年。
　　十九、《管理(lǐ)办法》后续配套措施有(yǒu)哪些？
　　相关部门将制定配套的金融机构信息报送规定，明确报送渠道、格式和相关技术规范，以便于金融机构将通过尽职调查收集的信息报送给相关部门。
　　為(wèi)方便金融机构和社会公众深入了解有(yǒu)关金融账户涉税信息自动交换的内容，國(guó)家税務(wù)总局网站上将开设专题网页(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)，集中发布参考资料，包括各國(guó)税收居民(mín)身份认定规则、纳税人识别号编码规则、常见问题等，供金融机构和社会公众學(xué)习参考。
　　二十、客户隐私会泄露吗？
　　金融机构收集和报送非居民(mín)账户信息，不会造成客户信息泄露。一是《管理(lǐ)办法》规定金融机构应对客户信息严格保密。二是金融机构有(yǒu)义務(wù)向客户充分(fēn)说明其需履行的信息收集和报送义務(wù)，不会在客户不知情的情况下收集账户信息。三是相关部门应按规定对客户信息进行保密。四是两國(guó)税務(wù)主管当局间通过经安全加密的统一传输系统开展信息交换。五是金融机构报送的客户信息原则上仅用(yòng)于税收征管目的。
　　二十一、信息交换是否意味着增加纳税人的税收负担？
　　金融账户涉税信息自动交换是各國(guó)（地區(qū)）之间加强跨境税源管理(lǐ)的一种手段，不会增加纳税人本应履行的纳税义務(wù)。交换的信息是来源于境外的第三方信息，主要用(yòng)于各國(guó)开展风险评估，并非直接用(yòng)于征税。对评估列為(wèi)高风险的纳税人，税務(wù)机关将有(yǒu)针对性地开展税務(wù)检查并采取相应后续管理(lǐ)措施。依法诚信申报纳税的纳税人无须担心因信息交换而增加税收负担。
　　二十二、对海外华侨华人有(yǒu)何影响？
　　在我國(guó)境内金融机构新(xīn)开立账户的华侨华人，应在开户时向金融机构提供个人税收居民(mín)身份声明文(wén)件。已经在我國(guó)境内金融机构开立账户的华侨华人，如果该账户存在境外地址、電(diàn)话等非居民(mín)标识，账户持有(yǒu)人需配合金融机构确认其是否為(wèi)非居民(mín)。对于确认為(wèi)非居民(mín)的华侨华人，金融机构将收集并报送账户信息，由國(guó)家税務(wù)总局交换给税收居民(mín)國(guó)税務(wù)主管当局；确认為(wèi)中國(guó)税收居民(mín)的，相关账户信息将不会收集和交换。
　　在我國(guó)境外有(yǒu)金融账户的华侨华人，如果所在國(guó)（地區(qū)）也实施了“标准”，华侨华人需配合当地金融机构确认其税收居民(mín)身份。确认為(wèi)中國(guó)税收居民(mín)的华侨华人，所在國(guó)（地區(qū)）税務(wù)主管当局将向國(guó)家税務(wù)总局提供相关账户信息；确认為(wèi)所在國(guó)（地區(qū)）税收居民(mín)的，相关账户信息将不会报回國(guó)内。
　　如果华侨华人所在國(guó)（地區(qū)）不实施“标准”，其本人大部分(fēn)情况下不会受到任何影响。但是，如果其本人是所在地某投资机构的控制人，那么该投资机构在实施“标准”的國(guó)家（地區(qū)）开立账户时，对方金融机构将收集控制人的信息，也就是其本人信息。
　　二十三、我國(guó)居民(mín)个人在境外开立账户有(yǒu)何注意事项？
　　在已承诺实施“标准”的國(guó)家（地區(qū)）设立的金融机构，都需要识别非居民(mín)账户，并向所在地税務(wù)当局报送账户相关信息。我國(guó)税收居民(mín)个人在这些國(guó)家（地區(qū)）开立金融账户时，需要提供税收居民(mín)身份信息，包括我國(guó)纳税人识别号。根据我國(guó)相关规定，对于以中國(guó)居民(mín)身份证為(wèi)有(yǒu)效身份证明的个人，其纳税人识别号為(wèi)其居民(mín)身份证号码。由于金融机构可(kě)能(néng)需要核验账户持有(yǒu)人相关证件，我國(guó)居民(mín)个人在境外开立账户请带好本人居民(mín)身份证。对于以外國(guó)护照等其他(tā)证件作為(wèi)有(yǒu)效身份证明的个人，其纳税人识别号规则请参见國(guó)家税務(wù)总局网站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。

　　链接：《國(guó)家税務(wù)总局等部门关于发布 的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2017年第14号）

 

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