关于《國(guó)家税務(wù)总局关于增值税小(xiǎo)规模纳税人地方税种和相关

　　為(wèi)落实《财政部 税務(wù)总局关于实施小(xiǎo)微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》），税務(wù)总局发布《关于增值税小(xiǎo)规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有(yǒu)关征管问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：
　　一、制定《公告》背景
　　為(wèi)贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精神，落实党中央、國(guó)務(wù)院关于支持小(xiǎo)微企业发展的决策部署，财政部、税務(wù)总局联合下发了《通知》，明确由省、自治區(qū)、直辖市人民(mín)政府根据本地區(qū)实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小(xiǎo)规模纳税人可(kě)以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用(yòng)税、印花(huā)税、耕地占用(yòng)税和教育费附加、地方教育附加。為(wèi)确保广大增值税小(xiǎo)规模纳税人能(néng)够及时、准确、便利享受减征优惠政策，税務(wù)总局制发本《公告》。
　　二、《公告》主要内容
　　（一）关于申报表的修订
　　本次共修订资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用(yòng)税、印花(huā)税、耕地占用(yòng)税、教育费附加和地方教育附加涉及的6张表单及填表说明。
　　一是落实政策要求，补充数据项目。考虑政策落地、便捷识别和计算税款的需要，在资源税、城市维护建设税、印花(huā)税、耕地占用(yòng)税和教育费附加、地方教育附加涉及的4张纳税申报表主表上设置“本期是否适用(yòng)增值税小(xiǎo)规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小(xiǎo)规模纳税人减征额”3个项目。在房产税、城镇土地使用(yòng)税（以下简称房土税）涉及的2张纳税申报表主表上设置“本期是否适用(yòng)增值税小(xiǎo)规模纳税人减征政策”“减征比例”“本期增值税小(xiǎo)规模纳税人减征额”“本期适用(yòng)增值税小(xiǎo)规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用(yòng)增值税小(xiǎo)规模纳税人减征政策终止时间”5个项目。
　　二是优化表单设计，减轻填报负担。本着减轻纳税人填报负担的原则，科(kē)學(xué)设计填报项目。上述项目中，“本期是否适用(yòng)增值税小(xiǎo)规模纳税人减征政策”项目為(wèi)纳税人自主勾选项目。“减征比例”和“本期增值税小(xiǎo)规模纳税人减征额”2个项目為(wèi)系统后台配置和自动生成数据，不需要纳税人填报。房土税纳税申报表主表中“本期适用(yòng)增值税小(xiǎo)规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用(yòng)增值税小(xiǎo)规模纳税人减征政策终止时间”2个项目為(wèi)纳税人类别发生变化时需填报项目，不发生变化，则无须填报。
　　同时，在6张表单的填表说明中对补充数据项目进行了说明，对关联数据项目“本期应补（退）税额”说明进行了相应修改。
　　（二）关于纳税人类别变化时减征政策适用(yòng)时间的确定
　　為(wèi)避免纳税人和税務(wù)机关对纳税人类型发生变化时享受减征优惠的具體(tǐ)时间产生理(lǐ)解歧义，根据《增值税一般纳税人登记管理(lǐ)办法》（國(guó)家税務(wù)总局令第43号公布）和《國(guó)家税務(wù)总局关于统一小(xiǎo)规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第18号），本着有(yǒu)利于纳税人和简化申报的原则，明确了有(yǒu)关规定。
　　缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用(yòng)税、印花(huā)税、耕地占用(yòng)税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人的，自成為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人的当月起适用(yòng)减征优惠。增值税小(xiǎo)规模纳税人按规定登记為(wèi)一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用(yòng)减征优惠；增值税年应税销售额超过小(xiǎo)规模纳税人标准应当登记為(wèi)一般纳税人而未登记，经税務(wù)机关通知，逾期仍不办理(lǐ)登记的，自逾期次月起不再适用(yòng)减征优惠。
　　（三）关于减征优惠办理(lǐ)方式
　　深入贯彻“放管服”改革要求，减轻纳税人报送资料负担，《公告》规定，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小(xiǎo)规模纳税人减征政策选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可(kě)。
　　（四）关于纳税人未及时享受减征优惠的处理(lǐ)方式
　　《通知》规定，政策自2019年1月1日起执行。為(wèi)确保纳税人足额享受减征优惠，《公告》规定，纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可(kě)依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

　　三、申报服務(wù)
　　税務(wù)机关将根据本次申报表修订情况，进一步升级和优化税收征管系统，通过信息推送、自动计算、自动成表等功能(néng)，提高政策落实的精准性、便利性，减轻纳税人的填报负担。
　　四、施行时间
　　《公告》是与《通知》相配套的征管办法，自2019年1月1日起施行。鉴于各省（自治區(qū)、直辖市）人民(mín)政府确定减征比例的时点不同，《公告》明确，修订的表单自各省（自治區(qū)、直辖市）人民(mín)政府确定减征比例的规定公布当日正式启用(yòng)。

　　链接：《國(guó)家税務(wù)总局关于增值税小(xiǎo)规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有(yǒu)关征管问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2019年第5号）

 

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