战略转移期的企业，应该如何做税務(wù)规划？

当企业经过一定时间的高速发展后，接下来可(kě)能(néng)会出现“疲惫”状态，我们有(yǒu)时也称之為(wèi)“大企业病”。在这个时候，假如不能(néng)从容应对，那么企业面临的可(kě)能(néng)是衰退甚至消亡。但是，假如企业能(néng)够及时省察自身所面临的问题，并积极应对，便可(kě)以重获生机。所以，我们常将企业所处的这个阶段称為(wèi)“战略转移期”。

企业在进入战略转移期后，通常会具备较大的规模，日常的现金流也会很(hěn)庞大。如果企业在这个阶段重视节支筹划，做到理(lǐ)性规划，对改善企业的运营显然有(yǒu)重要作用(yòng)。我们接下来了解企业在战略转移期这个阶段应该怎样合理(lǐ)税務(wù)规划。

1．企业战略转移期的税務(wù)规划思路

处于战略转移期的企业，会具备一些典型的特点。在这个阶段的企业，通常在行业内具有(yǒu)一定知名度和影响力，在企业组织结构上，更倾向于集团管理(lǐ)的模式，甚至会出现跨國(guó)企业，以及多(duō)元化经营。所以，战略转移期的企业所面临的问题会更加复杂，在纳税方面的复杂性也会升高。

而且，这个阶段的企业，执行效率可(kě)能(néng)会减弱，長(cháng)期积累的不合理(lǐ)经营因素，会加重企业的经营风险，企业的管理(lǐ)成本也会增加。由于企业规模较大，企业的分(fēn)支数量也会增加，假如不能(néng)够进行理(lǐ)性节税，就会使企业在节税机会方面 浪费严重。

这又(yòu)会导致企业税负畸形攀高。在这种情况下，企业会有(yǒu)比较强烈的税務(wù)规划愿望。因此，企业可(kě)以首先审察自身，看看有(yǒu)哪些税负过重的部分(fēn)，并将其有(yǒu)效地分(fēn)离。对此，企业可(kě)以将那些税负过重或者税收风险较大的业務(wù)内容进行关停清算，并在合法合理(lǐ)的情况下，使清算所得最小(xiǎo)化，实现纳税最低。

同时，企业还可(kě)以采用(yòng)整體(tǐ)资产转让，因為(wèi)税法中规定，企业整體(tǐ)资产转让，免缴营业税和增值税。当然，在企业整體(tǐ)资产转让中，印花(huā)税是一定要缴纳的，但土地增值税是按照超率累进税率来计算的。而且转让中缴纳的企业所得税，有(yǒu)一个临界点“20%”，即企业整體(tǐ)资产转让的交易额中，除接受企业股权以外的现金、有(yǒu)价证券、其他(tā)资产（非股权支付额）不高于所支付的股权的票面价值20%的，经税務(wù)部门认定后，转让企业可(kě)以暂不计算确认资产转让所得或损失。因此，企业可(kě)以利用(yòng)好“20%”这个临界点，使自己靠近有(yǒu)利于节税的优惠条款。

此外，企业还可(kě)以根据实际情况来投资新(xīn)领域或进行业務(wù)收缩，从而不断增强企业的生命力和竞争力。必要情况下，企业还可(kě)以将子公司向分(fēn)公司或业務(wù)部转换，从而更好地以盈利抵亏损。还可(kě)以在经营地域上做好选择，比如适当关注税收优惠區(qū)域等。

2．战略转移期企业税務(wù)规划案例分(fēn)析

【案例】

HN省某建筑集团公司，成立于2003年。公司自成立以来，由于经营层领导有(yǒu)方，以及公司的资质较高，发展很(hěn)快，成立了多(duō)家子公司，整个集团常年盈利。2013年度，该集团公司获得应税所得5000万元；然而，集团公司下属的一家子公司连年在经营中却每况愈下，几乎使得该子公司的职工连续数月发不了工资，仅2013年度就亏损500万元。

时值年底，集团公司考虑到该公司的员工情绪、公司形象与社会稳定，从集团公司的部分(fēn)盈利中支付给该公司100万元，以用(yòng)于员工的工资发放。由于该项支出与集团公司没有(yǒu)任何联系，没有(yǒu)相应的进项，因而被税務(wù)部门查出，不仅补缴 了税款，还被处以罚款和缴纳滞纳金。

请问，该集团公司应该怎样筹划，才能(néng)减轻税负？

【分(fēn)析】

案例中，该集团公司已经成立了10个年头，虽然公司的整體(tǐ)运营状况还在盈利，但有(yǒu)些子公司已经出现亏损状态。同时，对于采用(yòng)母子公司架构的企业来说，双方都是独立的企业所得税纳税人。集团公司在计算企业所得税时，只能(néng)扣除与本企业有(yǒu)关的成本、费用(yòng)、税金和流失。所以，集团公司划拨给子公司、用(yòng)于员工工资发放的款项，不能(néng)在集团公司的所得税前扣除。

我國(guó)税法还规定，纳税人发生年度亏损的，可(kě)以用(yòng)下一个纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足以弥补的，可(kě)以逐年延续弥补，但延续弥补期最長(cháng)不得超过5年。该案例中，假如集团公司注销该子公司的营业执照，并将该子公司原有(yǒu)的业務(wù)合并到集团中来，作為(wèi)集团公司的兼营业務(wù)，该子公司原有(yǒu)的销售和成本费用(yòng)，就可(kě)以直接通过集团公司进行核算，其人员工资也可(kě)在集团公司的成本中列支。

同时，该子公司原有(yǒu)的亏损还可(kě)以冲减集团公司的一部分(fēn)盈利，从而减少集团公司的缴税基数，并减轻集团公司的税负。这样的话，集团公司本来要為(wèi)5000万元收入缴纳所得税：

5000×3%=150（万元）

在注销该子公司后，集团公司收入减為(wèi)4400万元（5000万－500万－100万），应纳企业所得税為(wèi)132万元。

【结果】

通过比较可(kě)以看出，集团公司在注销该子公司后，不仅可(kě)以节税18万元，而且不必承担违法或补缴滞纳金。所以，在现实经营中，对于那些规模庞大、分(fēn)支众多(duō)的企业来说，如果发现有(yǒu)些分(fēn)支机构成為(wèi)集团公司的税负畸形高点，及时进行注销与转换公司架构，不失為(wèi)一个好的办法。

 

相关阅读：

1、房产税的征收范围是怎样的？

2、企业申请减免税应提供哪些资料？

3、非营利组织哪些收入免税？

4、邮局的邮政储蓄收入是否应征收营业税？

5、兼营企业是否应该分(fēn)开核算？

6、契税的计税依据是什么？

 

以上就是关于【战略转移期的企业，应该如何做税務(wù)规划？】的介绍，更多(duō)信息解读，请直接联系云南生隆财税管理(lǐ)有(yǒu)限公司赵先生，電(diàn)话：15808795836（微信同号）。