营业税如何入账？营业税的税额应该怎么计算？

纳税人提供应税劳務(wù)、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。营业税如何入账？营业税的税额应该怎么计算？应纳税额计算公式：

应纳税额＝营业额×税率

【例1】 甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价為(wèi)3000万元。其中，甲公司将金额為(wèi)1000万元的工程装饰业務(wù)分(fēn)包给乙装饰公司。甲公司应纳营业税？

建筑业的总承包人将工程承包或者分(fēn)包给他(tā)人，以工程全部承包额减去付给分(fēn)包人或转包人价款后的余额作為(wèi)营业税的计税依据。

甲公司应纳营业税＝（3000-1000）×3％＝60（万元）。

月末计提本期营业税时：

同时计提本期的城建税及教育费附加：

下月初进行实际纳税申报时，根据税款完税缴纳书作以下处理(lǐ)：

【例2】 某旅行社组织50人的旅游团赴太湖(hú)旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际為(wèi)每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率為(wèi)5％，该旅行社此次旅游业務(wù)应缴纳多(duō)少营业税？

旅游业務(wù)以全部的收费减去替旅游者付给其他(tā)单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他(tā)代付费用(yòng)后的余额為(wèi)营业额。

该旅行社应缴纳的营业税税额＝（2000-500-500-400-80）×5％×50＝1300（元）。

【例3】 2014年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水電(diàn)费以及購(gòu)买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用(yòng)营业税税率為(wèi)15％。该音乐茶座3月份应缴纳多(duō)少营业税？

娱乐业的应税营业额為(wèi)向顾客收取的各项费用(yòng)共计18（1＋5＋12）万元。

应纳营业税＝18×15％＝2.7（万元）

【例4】 甲建筑工程公司2014年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2013年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分(fēn)转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业務(wù)招待费24万元，支出水、電(diàn)、暖和施工现场管理(lǐ)费64万元。已知甲建筑公司已预缴营业税150万元。

要求：

（1）计算甲公司承建住宅工程的营业额；

（2）计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额；

（3）计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。

【答(dá)案】

（1）甲公司承建住宅工程的营业额＝7860＋10－1800＝6070（万元）

根据规定，建筑业的总承包人将工程分(fēn)包或者转包给他(tā)人的，以工程的全部承包额减去付给分(fēn)包人或者转包人的价款后的余额為(wèi)营业额。

（2）甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额＝6070×3％＝182.1（万元）

（3）甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额＝182.1－150＝32.1（万元）

月末计提本期营业税时：

同时计提本期的城建税及教育费附加：

下月初进行实际纳税申报时，根据税款完税缴纳书作以下处理(lǐ)：

这里需要说明的是為(wèi)什么计提数与上交数是不一样的数据呢(ne)。在实務(wù)中存在预算税款的情况，也就是在其他(tā)纳税期间企业已经实际预缴了部分(fēn)税款，而这部分(fēn)税款已经在其他(tā)纳税期间做了会计处理(lǐ)，因此在当期仅就补款税款数支付。

 

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