关于《國(guó)家税務(wù)总局关于发布〈重大税收违法失信案件信息公布办法〉的公告》的解读

作者：张华发布时间：2021-05-04 19:27:56 访问：287 喜欢 (112)

　　為(wèi)便于纳税人和税務(wù)机关理(lǐ)解并执行，现将《重大税收违法失信案件信息公布办法》（以下简称《办法》）的内容解读如下：
　　一、制发《办法》的背景
　　习近平总书记在十九大报告中提出“推进诚信建设”的工作要求，李克强总理(lǐ)在2018年深化“放管服”改革转变政府职能(néng)電(diàn)视電(diàn)话会议上强调“信用(yòng)是市场监管的金钥匙”。為(wèi)贯彻落实党中央、國(guó)務(wù)院的总體(tǐ)部署，深入推进社会诚信體(tǐ)系建设，有(yǒu)效打击严重税收违法失信行為(wèi)，提高税法遵从度，优化营商(shāng)环境，國(guó)家税務(wù)总局对《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》（國(guó)家税務(wù)总局公告2016年第24号，國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第31号修改，以下简称《原办法》）进行了修订，制定了本《办法》。
　　二、主要修改内容
　　《办法》对案件公布标准、信息公布内容、信用(yòng)修复、案件撤出等进行了修改。现就主要修改内容说明如下：
　　（一）关于名称的修改
　　《办法》将“重大税收违法案件”修改為(wèi)“重大税收违法失信案件”。主要考虑本《办法》是对税收违法失信行為(wèi)进行惩戒的重要制度，增加“失信”二字更能(néng)體(tǐ)现这一特点，同时各部门的“黑名单”制度多(duō)采用(yòng)“失信”表述，修改后更為(wèi)统一，便于部门衔接。
　　（二）关于案件标准的修改
　　1.修改逃避追缴欠税标准
　　根据实际工作情况，《办法》将逃避追缴欠税纳入重大税收违法失信案件的标准由“欠缴税款金额100万元以上的”修改為(wèi)“欠缴税款金额10万元以上的”。
　　2.将走逃（失联）企业纳入公布范围
　　部分(fēn)企业利用(yòng)走逃（失联）等方式不履行税收义務(wù)，严重扰乱了税收和经济秩序。為(wèi)有(yǒu)效遏制当前走逃（失联）企业日渐增多(duō)的趋势，《办法》将“具有(yǒu)偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行為(wèi)，经税務(wù)机关检查确认走逃（失联）的”明确作為(wèi)重大税收违法失信案件的标准之一，包括税務(wù)局稽查局作出行政决定前已经走逃（失联），以及税務(wù)局稽查局作出行政决定后走逃（失联）的。
　　為(wèi)增加对走逃（失联）企业的震慑和打击力度，对于未作出《税務(wù)处理(lǐ)决定书》和《税務(wù)行政处罚决定书》的走逃（失联）案件，经税務(wù)机关查证处理(lǐ)，进行公告30日后纳入公布范围。同时，30日的公告期给走逃（失联）企业自我纠正、接受税務(wù)机关处理(lǐ)以及异议申诉的时间，有(yǒu)利于引导纳税人遵从，也保障了纳税人的权利。
　　（三）关于信息公布的修改
　　1.增加实际责任人与法定代表人或者负责人不一致的处理(lǐ)
　　近年来，部分(fēn)当事人為(wèi)了逃避法律责任，借用(yòng)、盗用(yòng)他(tā)人身份实施违法行為(wèi)，侵害了他(tā)人的合法权益，破坏了税收经济秩序。為(wèi)维护被冒用(yòng)信息注册、确无涉案行為(wèi)的企业法定代表人或者负责人的合法权益，提高联合惩戒的准确性和指向性，《办法》第七条增加如下表述：“经法院裁判确定的实际责任人，与法定代表人或者负责人不一致的，除有(yǒu)证据证明法定代表人或者负责人有(yǒu)涉案行為(wèi)外，只公布实际责任人信息。”
　　2.增加信息更新(xīn)条款
　　為(wèi)确保重大税收违法失信案件信息的真实、准确，充分(fēn)保障当事人合法权益，《办法》增加第十条信息更新(xīn)内容，具體(tǐ)表述為(wèi)“重大税收违法失信案件信息发生变化的，应及时变更。重大税收违法失信案件信息变化后不再符合本办法第五条规定的，经实施检查的税務(wù)机关确认，停止公布并从公告栏中撤出。”
　　3.延長(cháng)公布时限
　　《國(guó)家发展改革委办公厅关于进一步完善行政许可(kě)和行政处罚等信用(yòng)信息公示工作的指导意见》（发改办财金﹝2018﹞424号）规定“涉及严重失信行為(wèi)的行政处罚信息公示期限為(wèi)三年”，為(wèi)与其保持一致，并进一步增强惩戒效果，《办法》将公布时限由2年延長(cháng)為(wèi)3年。
　　（四）关于信用(yòng)修复的修改
　　1.规范信用(yòng)救济程序
　　规范信用(yòng)救济程序能(néng)有(yǒu)效保护当事人合法权益。《办法》对偷税、逃避追缴欠税当事人的信用(yòng)修复按照公布前、公布后，分(fēn)别在第九条第一款、第二款明确了相应的操作程序。
　　2.拓展信用(yòng)救济措施范围
　　随着“一处失信、处处受限”联合惩戒大格局逐步形成，失信主體(tǐ)对自身信用(yòng)修复的诉求越来越强烈。建立完善信用(yòng)修复制度，纠正违法失信行為(wèi)，鼓励守法诚信也成為(wèi)税務(wù)部门转变政府职能(néng)、优化营商(shāng)环境、提升信用(yòng)监管水平的重要措施。《办法》进一步拓展了信用(yòng)救济措施的范围，第九条第三款明确“具有(yǒu)偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行為(wèi)，经税務(wù)机关检查确认走逃（失联）的”“其他(tā)违法情节严重、有(yǒu)较大社会影响的”案件中偷税、逃避追缴欠税当事人也适用(yòng)信用(yòng)修复措施。
　　（五）关于惩戒措施的修改
　　為(wèi)鼓励纳税人主动纠正税收违法失信行為(wèi)，将惩戒措施區(qū)分(fēn)向社会公布的当事人和不向社会公布的当事人两类惩戒对象分(fēn)别列示，对于不向社会公布的，实施纳税信用(yòng)级别降為(wèi)D级的惩戒措施。