关于《國(guó)家税務(wù)总局关于完善纳税信用(yòng)管理(lǐ)有(yǒu)关事项的公告》的解读

作者：发布时间：2021-05-01 23:09:50 访问：296 喜欢 (132)

　　一、公告背景
　　2014年7月，税務(wù)总局发布了《纳税信用(yòng)管理(lǐ)办法（试行）》(國(guó)家税務(wù)总局公告2014年第40号发布，以下简称《管理(lǐ)办法》)和《纳税信用(yòng)评价指标和评价方式（试行）》(國(guó)家税務(wù)总局公告2014年第48号发布，以下简称《指标和评价》)，初步建立了现代化的纳税信用(yòng)管理(lǐ)體(tǐ)系。2015年4月，各地税務(wù)机关按照新(xīn)办法、新(xīn)指标、新(xīn)方式完成了2014年度纳税信用(yòng)评价工作，并通过2015年新(xīn)一轮“便民(mín)办税春风行动”推出多(duō)项激励惩戒措施，拓展纳税信用(yòng)增值应用(yòng)，促进纳税人诚信自律、提高税法遵从度。
　　2015年5月以来，根据纳税信用(yòng)管理(lǐ)制度建设安排，税務(wù)总局结合各地反馈情况和工作调研收集的意见建议，先后印发了《國(guó)家税務(wù)总局关于明确纳税信用(yòng)补评和复评事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2015年第46号）和《國(guó)家税務(wù)总局关于明确纳税信用(yòng)管理(lǐ)若干业務(wù)口径的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2015年第85号，以下简称85号文(wén)），逐步对《管理(lǐ)办法》中需要细化的条款进行明确。
　　為(wèi)落实《深化國(guó)税、地税征管體(tǐ)制改革方案》关于建立促进诚信纳税机制的要求，税務(wù)总局对《管理(lǐ)办法》中动态调整、通知提醒等条款内容进行了完善，对《指标和评价》中部分(fēn)评价指标的扣分(fēn)标准进行了优化调整并制发本公告。
　　二、公告主要内容
　　（一）关于税務(wù)机关对纳税人的纳税信用(yòng)级别实行动态调整的方法和程序
　　1.因税務(wù)检查等发现纳税人以前评价年度存在直接判為(wèi)D级情形的，主管税務(wù)机关应调整其相应评价年度纳税信用(yòng)级别為(wèi)D级，并记录动态调整信息，该D级评价不保留至下一年度。纳税信用(yòng)遵循“无记录不评价，何时（年）记录何时（年）评价”的原则，根据《管理(lǐ)办法》和85号文(wén)的规定，纳税人以前评价年度存在直接判為(wèi)D级情形的，税務(wù)机关在评价系统记录年度将其评為(wèi)D级，且D级评价保留两年。
　　2.主管税務(wù)机关按月开展纳税信用(yòng)级别动态调整工作。纳税信用(yòng)管理(lǐ)系统升级优化后，系统可(kě)实现动态调整指标信息的自动采集和动态调整任務(wù)的自动发起，以减轻基层主管税務(wù)机关工作负担。
　　3.主管税務(wù)机关完成动态调整工作后，于次月初5个工作日内将动态调整情况层报至省税務(wù)机关备案，并发布A级纳税人变动情况通告。省税務(wù)机关据此更新(xīn)税務(wù)网站公布的纳税信用(yòng)评价信息，于每月上旬将A级纳税人变动情况汇总报送税務(wù)总局纳税服務(wù)司。根据《管理(lǐ)办法》规定，纳税信用(yòng)评价结果按分(fēn)级分(fēn)类原则有(yǒu)序公开。目前，B、C、D信用(yòng)级别只供纳税人自我查询，税務(wù)机关不主动对外公开，税務(wù)机关暂不存在调整B、C、D级纳税人变动情况通告的问题。
　　4.纳税信用(yòng)年度评价结果发布前，主管税務(wù)机关发现纳税人在评价年度存在动态调整情形的，应调整后再发布评价结果。这样可(kě)以有(yǒu)效避免税務(wù)机关刚发布A级纳税人信息就进行动态调整的情况发生。
　　（二）关于税務(wù)机关对纳税信用(yòng)评价状态发生变化的纳税人通知、提醒方式
　　《公告》明确“纳税信用(yòng)评价状态发生变化”是指，纳税信用(yòng)评价年度之中，纳税人的信用(yòng)评价指标出现扣分(fēn)且将影响评价级别下降的情形。税務(wù)机关在按月采集纳税信用(yòng)评价信息时，发现纳税人出现上述情形的，可(kě)通过邮件、短信、微信等方式，通知、提醒纳税人，并视纳税信用(yòng)评价状态变化趋势采取相应的服務(wù)和管理(lǐ)措施。目的是為(wèi)了让纳税人了解当前的纳税信用(yòng)状况、加强自我管理(lǐ)、规范日常行為(wèi)，促进纳税人诚信自律。
　　（三）关于部分(fēn)评价指标扣分(fēn)标准的优化调整
　　《指标和评价》经过一年的施行，各地反馈，纳税评估、大企业审计、税務(wù)稽查等非经常性指标的扣分(fēn)分(fēn)值较低，与10分(fēn)的起评分(fēn)级差（纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分(fēn)起评，非经常性指标缺失的，从90分(fēn)起评）存在不均衡的情况，建议提高此类指标扣分(fēn)分(fēn)值。比如，050104、060304等指标，纳税评估或税務(wù)稽查补税金额1万元以上且占当年应纳税额1%以上，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的，按照3分(fēn)+(应补税款/评价期应纳税款×100%)公式计算，最高扣4分(fēn)，以100分(fēn)的起评分(fēn)计算，仍可(kě)以评為(wèi)A级，指标扣分(fēn)与失信程度及后果不相当。经过多(duō)次征求基层意见和数据测试，為(wèi)提高A级纳税人的“含金量”，《公告》提高了纳税评估、税務(wù)审计、反避税调查、税務(wù)稽查发现补税行為(wèi)的扣分(fēn)分(fēn)值：
　　1.补税金额不满1万元且占当年应纳税额1%以上，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的（指标050102、050202、060302），原扣分(fēn)标准為(wèi)：1分(fēn)+(应补税款/评价期应纳税款×100%)，最少扣1分(fēn)，最多(duō)扣2分(fēn)。调整后扣分(fēn)标准為(wèi)：1分(fēn)+(评价期应补税款/评价期应纳税款)×10，最低扣1分(fēn)，最高扣11分(fēn)。
　　2.补税金额1万元以上且占当年应纳税额1%以上，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的（指标050104、050204、060304），原扣分(fēn)标准為(wèi)：3分(fēn)+(应补税款/评价期应纳税款×100%)，最少扣3分(fēn)，最多(duō)扣4分(fēn)。调整后扣分(fēn)标准為(wèi)：3分(fēn)+(评价期应补税款/评价期应纳税款)×10，最低扣3分(fēn)，最高扣13分(fēn)。
　　三、公告执行
　　本公告自2016年3月1日起施行。