关于《國(guó)家税務(wù)总局关于营改增试点若干征管问题的公告》的解读

作者：发布时间：2021-05-01 02:09:10 访问：328 喜欢 (116)

　　一、公告发布的背景
　　自2016年5月1日全面推开营改增以来，我们从纳税人、行业主管部门、行业协会以及税務(wù)机关等多(duō)渠道，陆续接到一些需要进一步予以明确的问题。税務(wù)总局制定了《國(guó)家税務(wù)总局关于营改增试点若干征管问题的公告》，就有(yǒu)关问题予以明确。
　　二、公告明确的内容
　　（一）不属于在境内销售服務(wù)或无形资产的若干情形
　　将境外单位和个人向境内销售的完全在境外发生的服務(wù)、完全在境外使用(yòng)的无形资产，排除在征税范围之外，明确了不属于在境内销售服務(wù)或无形资产的若干情形。
　　（二）其他(tā)个人出租不动产适用(yòng)小(xiǎo)微企业免税政策口径
　　明确了其他(tā)个人采取预收款形式出租不动产，对一次性收取多(duō)月的租金，可(kě)在对应的租赁期内平均分(fēn)摊并判断是否超过3万元，适用(yòng)小(xiǎo)微企业免税政策。
　　（三）关于预付卡增值税问题
　　明确了单用(yòng)途预付卡和多(duō)用(yòng)途预付卡业務(wù)各环节发票使用(yòng)等操作问题。
　　（四）关于限售股转让的销售额确定问题
　　明确了单位转让其持有(yǒu)的限售股，如何确定买入价的问题。
　　（五）关于贷款服務(wù)的纳税义務(wù)发生时间问题
　　纳税人提供贷款服務(wù)，一般按月或按季结息。公告明确了纳税人结息日确认的利息收入如何确定增值税纳税义務(wù)发生时间问题。
　　（六）关于增值税纳税期限问题
　　明确了纳税人销售货物(wù)或服務(wù)，按规定有(yǒu)一项增值税应税行為(wèi)可(kě)以按季纳税的，其兼营的其他(tā)增值税应税行為(wèi)、消费税应税行為(wèi)，均可(kě)一并按季纳税。
　　（七）关于调整建筑服務(wù)预缴税款提供资料的问题
　　调整异地提供建筑服務(wù)预缴税款时需要的资料清单，明确纳税人办理(lǐ)预缴手续时，不再需要提供合同原件，只需出示加盖公章的合同复印件即可(kě)。
　　（八）关于细化和完善《商(shāng)品和服務(wù)税收分(fēn)类与编码》
　　為(wèi)便于纳税人开票，对《商(shāng)品和服務(wù)税收分(fēn)类与编码》进行了细化和完善：一是按照营改增行业税负分(fēn)析的细分(fēn)行业类别，进一步细分(fēn)了部分(fēn)服務(wù)的分(fēn)类与编码；二是新(xīn)增了“未发生销售行為(wèi)的不征税项目”编码。