关于《國(guó)家税務(wù)总局关于修订个人所得税申报表的公告》的解读

作者：发布时间：2021-04-26 12:57:47 访问：261 喜欢 (104)

　　為(wèi)贯彻落实新(xīn)修改的《中华人民(mín)共和國(guó)个人所得税法》及其实施条例、《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》及其实施细则、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（國(guó)发〔2018〕41号文(wén)件印发）、《國(guó)家税務(wù)总局关于自然人纳税人识别号有(yǒu)关事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第59号）、《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第60号发布）、《个人所得税扣缴申报管理(lǐ)办法（试行）》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第61号发布）、《國(guó)家税務(wù)总局关于个人所得税自行纳税申报有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第62号）等法律法规及相关规定，税務(wù)总局对个人所得税申报表进行了修订,制定了《國(guó)家税務(wù)总局关于修订个人所得税申报表的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2019年第7号，以下简称《公告》），现解读如下：
　　一、修订申报表的总體(tǐ)情况
　　本次个人所得税申报表的修订，结合新(xīn)税制政策规定，进一步简并简化申报内容、规范数据口径、引导和鼓励网络申报，确保新(xīn)税制全面顺利实施和个人所得税重点政策有(yǒu)效落地。主要情况如下：
　　（一）根据新(xīn)税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（A表）》《个人所得税基础信息表（B表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》相关填报内容和说明；
　　（二）根据新(xīn)税法综合所得汇算清缴的有(yǒu)关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；
　　（三）根据创业投资企业股权转让所得有(yǒu)关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。
　　二、修订后各申报表的使用(yòng)
　　《公告》发布的修订后的表证单书如下：
　　（一）《个人所得税基础信息表（A表）》。该表适用(yòng)于扣缴义務(wù)人办理(lǐ)全员全额扣缴申报时，填报支付所得的自然人纳税人的基础信息。
　　《个人所得税基础信息表（B表）》。该表适用(yòng)于自然人直接向税務(wù)机关办理(lǐ)涉税事项时填报其个人基础信息。
　　（二）《个人所得税扣缴申报表》。该表适用(yòng)于扣缴义務(wù)人向居民(mín)个人或非居民(mín)个人支付各类应税所得扣缴个人所得税申报。居民(mín)个人取得工资、薪金所得，保险营销员、证券经纪人取得佣金收入，按照累计预扣法计算税款，填报当月和累计情况相应项目。居民(mín)个人取得上述规定以外的所得或非居民(mín)个人取得应税所得时，填报当月（次）情况相应项目。
　　（三）《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。该表适用(yòng)于纳税人向税務(wù)机关按月或按次办理(lǐ)自行纳税申报，包括：居民(mín)个人取得综合所得以外的所得扣缴义務(wù)人未扣缴税款，非居民(mín)个人取得应税所得扣缴义務(wù)人未扣缴税款，非居民(mín)个人在中國(guó)境内从两处以上取得工资、薪金所得等。
　　（四）《个人所得税年度自行纳税申报表》。该表适用(yòng)于居民(mín)个人取得境内综合所得汇算清缴申报。
　　（五）《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。该表适用(yòng)于个體(tǐ)工商(shāng)户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者以及其他(tā)从事生产、经营活动的个人在中國(guó)境内取得经营所得，按查账征收办理(lǐ)预缴纳税申报，或者按核定征收办理(lǐ)纳税申报。
　　《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。该表适用(yòng)于查账征收的个體(tǐ)工商(shāng)户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他(tā)从事生产、经营活动的个人在中國(guó)境内取得经营所得的汇算清缴申报。
　　《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。该表适用(yòng)于个體(tǐ)工商(shāng)户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他(tā)从事生产、经营活动的个人在中國(guó)境内两处及以上取得经营所得，办理(lǐ)个人所得税的年度汇总纳税申报。
　　（六）《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》。该表适用(yòng)于创业投资企业（含创投基金，下同）选择按单一投资基金核算，按规定向主管税務(wù)机关进行核算类型备案。
　　（七）《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。该表适用(yòng)于选择按单一投资基金核算的创业投资企业按规定办理(lǐ)年度股权转让所得扣缴申报。