关于《发布个人所得税申报表的公告》的解读

    為(wèi)进一步优化纳税服務(wù)，明晰纳税人的权利与义務(wù)，加强个人所得税分(fēn)类专业化管理(lǐ)，日前，國(guó)家税務(wù)总局特对个人所得税申报表进行了重新(xīn)修订。
    本着与税制发展方向、税收征管改革目标、電(diàn)子信息发展趋势相适应的原则，个人所得税申报表进行了全面修订。具體(tǐ)修订内容有(yǒu)三：一是进一步规范全员全额扣缴明细申报制度，完善基础申报信息，统一数据口径标准，特别新(xīn)增2张个人所得税基础信息表，一张是适用(yòng)于扣缴义務(wù)人扣缴明细申报用(yòng)的《个人所得税基础信息表(A表)》（附件1），一张是适用(yòng)于纳税人自行纳税申报用(yòng)的《个人所得税基础信息表(B表)》（附件2）。二是整合简并相似或同类项目申报表，简化申报内容，有(yǒu)效减轻扣缴义務(wù)人和纳税人负担。如将现行生产经营类的6张申报表简并為(wèi)3张表；将现行5张扣缴申报类的申报表整合简并為(wèi)3张表。三是规范数据口径，引导并鼓励信息技术的使用(yòng)。如通过统一申报数据标准，方便纳税人通过電(diàn)子方式申报、税務(wù)机关加强数据信息利用(yòng)。
    修订后，个人所得税申报表将简化至12张（见附录《修订后个人所得税申报表简表》）。除《个人所得税纳税申报表（适用(yòng)于年所得12万元以上的纳税人申报）》、《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》、《限售股转让所得个人所得税清算申报表》3张表沿用(yòng)原有(yǒu)式样未作变动外，其他(tā)申报表均有(yǒu)变化。其中，基础信息类2张，扣缴申报类3张，自行申报类7张（包括个人纳税人自行申报表4张，生产经营纳税人自行申报表3张）。
    基础信息登记类申报表
    新(xīn)增《个人所得税基础信息表（A表）》的设计，基于现行个人所得税以代扣代缴為(wèi)主要征收方式，个人基础信息的获取主要依托扣缴义務(wù)人。该表作為(wèi)目前主要的个人基础信息采集来源渠道，一方面既要采集自然人纳税人的必要涉税信息，还要兼顾扣缴义務(wù)人的申报工作量。因此，采集的信息数量较少。
    而《个人所得税基础信息表（B表）》作為(wèi)自行纳税申报纳税人自主申报的信息，将作為(wèi)《个人所得税基础信息表（A表）》的有(yǒu)效补充，不仅為(wèi)计税提供依据，也為(wèi)下一步税收管理(lǐ)（如联系纳税人、直接寄送完税证明等）提供了方便。
    扣缴申报类申报表
    修订的扣缴申报类申报表共有(yǒu)2张。一张是适用(yòng)于扣缴义務(wù)人办理(lǐ)全员全额扣缴个人所得税申报的《扣缴个人所得税报告表》（附件3）；一张是适用(yòng)于特定行业职工工资、薪金所得个人所得税年度申报的《特定行业个人所得税年度申报表》（附件4）。
    自行申报类申报表
    修订的自行申报类申报表共5张。其中2张是自然人纳税人适用(yòng)的，3张是生产经营纳税人适用(yòng)的。
    当自然人纳税人取得两处及两处以上工资薪金所得，或者取得所得没有(yǒu)扣缴义務(wù)人的，或者其他(tā)情形，须办理(lǐ)自行纳税申报时，填报《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。当自然人纳税人从境外取得所得，须办理(lǐ)自行纳税申报时，填报《个人所得税自行纳税申报表（B表）》。
    对个體(tǐ)工商(shāng)户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人取得生产、经营所得的，按查账征收办理(lǐ)预缴纳税申报，或者按核定税收申报时，填报《生产、经营所得个人所得税申报表（A表）》；按查账征收办理(lǐ)年度纳税申报时，填报《生产、经营所得个人所得税申报表（B表）》。如果投资者兴办两个或两个以上投资单位，年度终了需汇总纳税申报时，填报《生产、经营所得投资者个人所得税年度汇总纳税申报表》。
    保留不变的申报表
    考虑到扣缴义務(wù)人和纳税人的适应性及申报表的使用(yòng)性，此次申报表修订对《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》、《限售股转让所得个人所得税清算申报表》和《个人所得税纳税申报表（适用(yòng)于年所得12万元以上的纳税人申报）》予以保留不变。

修订后个人所得税申报表使用(yòng)简表

序号	类别	申报表名称	适用(yòng)范围	申报期限	申报类型
1	新(xīn)增	个人所得税基础信息表(A表)	适用(yòng)于扣缴义務(wù)人办理(lǐ)全员全额扣缴申报的纳税人的基础信息填报。	次月15日内	基础信息登记类
2	新(xīn)增	个人所得税基础信息表(B表)	适用(yòng)于个人所得税自行纳税申报纳税人基础信息的填报。	随自行申 报表随送
3	修订	扣缴个人所得税报告表	适用(yòng)于扣缴义務(wù)人办理(lǐ)全员全额扣缴个人所得税的申报。包括特定行业职工工资、薪金所得个人所得税的月份申报。	次月15日内	扣缴申报类
4	修订	特定行业个人所得税年度申报表	适用(yòng)于特定行业职工工资、薪金所得个人所得税的年度申报。	年度终了之日 起30日内
5	保留 不变	限售股转让所得扣缴个人所得税报告表	适用(yòng)于证券机构预扣预缴，或者直接代扣代缴限售股转让所得个人所得税的申报。	次月15日内
6	修订	个人所得税自行纳税申报表（A表）	适用(yòng)于“从中國(guó)境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的”、“取得应纳税所得，没有(yǒu)扣缴义務(wù)人的”，以及“國(guó)務(wù)院规定的其他(tā)情形”的纳税人的纳税申报。	次月15日内	自然人纳税人自行纳税申报类
7	修订	个人所得税纳税申报表（B表）	适用(yòng)于“从中國(guó)境外取得所得的”的纳税人的纳税申报。	年度终了 后30日内
8	保留 不变	个人所得税纳税申报表（适用(yòng)于年所得12万元以上的纳税人申报）	（适用(yòng)于年所得12万元以上的纳税人申报）	年度终了 后3个月内
9	保留 不变	限售股转让所得个人所得税清算申报表	适用(yòng)于纳税人取得限售股转让所得已预扣预缴个人所得税款的清算申报。	税款被代扣并解缴的次月1日起3个月内
10	修订	生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表）	适用(yòng)于查账征收个人所得税的个體(tǐ)工商(shāng)户、企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业投资人和合伙企业合伙人的预缴纳税申报，以及实行核定征收的纳税申报。	承包承租所得：每月或每次所得后的15日内； 其他(tā)：次月15日内	生产、经营纳税人自行纳税申报类
11	修订	生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）	适用(yòng)于查账征收的个體(tǐ)工商(shāng)户、承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的个人所得税年度汇算清缴。	承包承租所得分(fēn)不同情况：年度终了后30日或年度终了三个月内； 其他(tā)：年度终了后三个月内
12	修订	生产、经营所得投资者个人所得税年度汇总纳税申报表	适用(yòng)于投资者兴办两个或两个以上个體(tǐ)工商(shāng)户、承包承租企事业单位、个人独资企业、合伙企业，且各投资单位均实行查账征收，其取得的生产经营所得的年度汇总纳税申报。	年度终了后 三个月内

 

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