关于《國(guó)家税務(wù)总局关于生效执行的公告》的解读

作者：发布时间：2020-12-06 15:16:54 访问：198 喜欢 (71)

　　《多(duō)边税收征管互助公约》（以下简称《公约》）将于2016年2月1日对我國(guó)生效并自2017年1月1日起执行。為(wèi)此，國(guó)家税務(wù)总局发布了《关于<多边税收征管互助公约>生效执行的公告》，现对《公告》的主要内容解读如下：
　　一、《公约》在我國(guó)适用(yòng)的税种范围是什么？
　　《公约》在我國(guó)适用(yòng)除关税、船舶吨税外的所有(yǒu)税种。根据《公约》规定，缔约方必须按类别列出本國(guó)适用(yòng)《公约》的税种，未列入的税种，缔约方不能(néng)向其他(tā)缔约方请求征管协助，也不对外提供该税种的征管协助。我國(guó)在声明中列出了目前由税務(wù)机关负责征收的16个税种。也就是说，《公约》执行后，我國(guó)开展國(guó)际税收征管协助的范围将由原来的以所得税為(wèi)主，扩大到税務(wù)机关征收的所有(yǒu)税种，税務(wù)机关收集纳税人涉税信息的力度将得到大大加强。对于我國(guó)未开征的税种，我们不对外提供任何形式的征管协助。
　　二、《公约》规定了哪些税收征管协助形式？
　　《公约》规定了情报交换、税款追缴和文(wén)书送达三种税收征管协助形式，但允许缔约方对税款追缴和文(wén)书送达作出保留。考虑到我國(guó)现有(yǒu)法律制度及税收征管实际，我國(guó)在《公约》批准书中对税款追缴和文(wén)书送达（包括邮寄文(wén)书）作出了保留。因此，我國(guó)税務(wù)机关主要是与其他(tā)缔约方开展情报交换协助。
　　情报交换是当前國(guó)际税收征管协助的主要形式，指缔约方税務(wù)机关之间交换涉税信息或开展税務(wù)检查合作，包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税務(wù)检查和境外税務(wù)检查。我國(guó)國(guó)内法中已对如何开展情报交换作了详细规定，在实践中，我國(guó)税務(wù)机关一直按照國(guó)际通行标准对外开展情报交换工作，能(néng)够按照《公约》规定执行相关条款。
　　三、《公约》是否保护了纳税人的权利？
　　《公约》要求缔约方之间在开展税收征管协助的同时，注意保护纳税人的隐私权和知情权。关于纳税人隐私权，《公约》规定，缔约方应对纳税人信息采取严格的保密措施，且仅用(yòng)于税收征管目的。在我國(guó)已签署的税收条约中，有(yǒu)关情报交换的条款均按照國(guó)际通行标准对纳税人信息保密的相关事项做了约定，我國(guó)现行國(guó)内法也详细规定了税收情报的制作、收发、传递、使用(yòng)、保存和销毁程序，从國(guó)际和國(guó)内法律制度上保障了纳税人信息的安全。在税收征管实践中，我國(guó)税務(wù)机关始终坚持以保护纳税人信息安全為(wèi)前提，严格执行有(yǒu)关制度规定，有(yǒu)效防止了信息的不当披露和滥用(yòng)。关于纳税人知情权，《公约》规定，如果缔约方國(guó)内法规定在提供专项情报或自发情报前可(kě)将相关情况告知其居民(mín)或國(guó)民(mín)，缔约方可(kě)在批准《公约》时作出相关声明。考虑到我國(guó)在國(guó)内法中已规定税務(wù)机关可(kě)以将收集情报的目的、情报的来源和内容告知相关当事人，為(wèi)了进一步保护纳税人知情权，我们在《公约》批准书中也作出了此项声明。
　　四、《公约》与现有(yǒu)税收条约的关系？
　　除《公约》外，我國(guó)已签署的104个避免双重征税协定（安排/协议）中均包含有(yǒu)关國(guó)际税收征管协助的条款。我國(guó)与10个國(guó)家（地區(qū)）签署的情报交换协定也专门就双边情报交换进行了较為(wèi)详细的规定。在两國(guó)都是《公约》缔约方且已签署双边税收条约的情况下，《公约》允许两國(guó)可(kě)以选择最有(yǒu)效、最适当的条约执行。未来，在对外开展國(guó)际税收征管协助时，我们将结合《公约》以及其他(tā)税收条约的规定，选择最有(yǒu)利于我國(guó)的处理(lǐ)方式，最大限度维护我國(guó)税收权益。需要说明的是，為(wèi)了保证案件处理(lǐ)的一致性，《公约》规定两國(guó)不得就一个案件适用(yòng)一种以上的条约。
　　五、《公约》在我國(guó)适用(yòng)的领土范围？
　　《公约》仅对主权國(guó)家开放，香港特别行政區(qū)和澳门特别行政區(qū)不能(néng)独立签署《公约》。根据两特區(qū)基本法以及我國(guó)相关國(guó)内法规定，经征询两特區(qū)政府意见，我國(guó)在《公约》批准书中声明，《公约》暂不适用(yòng)于香港特别行政區(qū)和澳门特别行政區(qū)。
　　六、如何确定《公约》的生效执行日期？
　　《公约》第二十八条规定，《公约》自缔约國(guó)交存批准书之日起三个月后的次月第一天起生效，于缔约方生效当年后的次年1月1日起开始执行。我國(guó)于2015年10月16日向《公约》保存方之一的经济合作与发展组织交存批准书，经其确认，《公约》将于2016年2月1日对我國(guó)生效，自2017年1月1日起执行。