关于《國(guó)家税務(wù)总局关于推行增值税发票系统升级版有(yǒu)关问题的公告》的解读

作者：发布时间：2020-11-27 04:30:32 访问：222 喜欢 (76)

　　一、发布本公告的背景
　　為(wèi)适应税收现代化建设需要，着眼于税制改革的長(cháng)遠(yuǎn)规划，满足增值税一體(tǐ)化管理(lǐ)要求，切实减轻基层税務(wù)机关和纳税人负担，税務(wù)总局对现行增值税发票系统进行了整合升级，并在部分(fēn)地區(qū)进行了试运行，试运行平稳有(yǒu)序。税務(wù)总局决定自2015年1月1日起在全國(guó)范围推行增值税发票系统升级版。
　　二、推行范围
　　2015年1月1日起新(xīn)认定的增值税一般纳税人和新(xīn)开业的小(xiǎo)规模纳税人。
　　三、纳税人发票使用(yòng)问题
　　（一）一般纳税人销售货物(wù)、提供应税劳務(wù)和应税服務(wù)开具增值税专用(yòng)发票、货物(wù)运输业增值税专用(yòng)发票和增值税普通发票。
　　（二）小(xiǎo)规模纳税人销售货物(wù)、提供应税劳務(wù)和应税服務(wù)开具增值税普通发票。
　　（三）一般纳税人和小(xiǎo)规模纳税人从事机动車(chē)(旧机动車(chē)除外)零售业務(wù)开具机动車(chē)销售统一发票。
　　（四）通用(yòng)定额发票、客运发票和二手車(chē)销售统一发票继续使用(yòng)。
　　四、纳税人系统使用(yòng)问题
　　增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物(wù)运输业增值税专用(yòng)发票税控系统、稽核系统以及税務(wù)数字证书系统等进行整合升级完善,实现纳税人经过税務(wù)数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税務(wù)机关，生成增值税发票電(diàn)子底账，作為(wèi)纳税申报、发票数据查验以及税源管理(lǐ)、数据分(fēn)析利用(yòng)的依据。
　　（一）增值税发票系统升级版纳税人端税控设备包括金税盘和税控盘（以下统称专用(yòng)设备）。专用(yòng)设备均可(kě)开具增值税专用(yòng)发票、货物(wù)运输业增值税专用(yòng)发票、增值税普通发票和机动車(chē)销售统一发票。
　　新(xīn)认定的一般纳税人和新(xīn)办小(xiǎo)规模纳税人自愿选择使用(yòng)金税盘或税控盘。
　　除通用(yòng)定额发票、客运发票和二手車(chē)销售统一发票，新(xīn)认定的一般纳税人和新(xīn)办小(xiǎo)规模纳税人发生增值税业務(wù)对外开具发票一律使用(yòng)专用(yòng)设备开具。
　　增值税起征点以下的小(xiǎo)规模纳税人发生增值税应税行為(wèi)，如不需要对外开具普通发票，可(kě)不使用(yòng)专用(yòng)设备；如需要对外开具增值税专用(yòng)发票，可(kě)按现行规定到税務(wù)机关申请代开。
　　（二）纳税人应在互联网连接状态下在線(xiàn)使用(yòng)增值税发票系统升级版开具发票。增值税发票系统升级版可(kě)自动上传已开具的发票明细数据。
　　（三）纳税人因网络故障等原因无法在線(xiàn)开票的，在税務(wù)机关设定的离線(xiàn)开票时限和离線(xiàn)开具发票总金额范围内仍可(kě)开票，超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票后方可(kě)开票，若仍无法连通网络的需携带专用(yòng)设备到税務(wù)机关进行征期报税或非征期报税后方可(kě)开票。
　　纳税人已开具未上传的增值税发票為(wèi)离線(xiàn)发票。离線(xiàn)开票时限是指自第一份离線(xiàn)发票开具时间起开始计算可(kě)离線(xiàn)开具的最長(cháng)时限。离線(xiàn)开票总金额是指可(kě)开具离線(xiàn)发票的累计不含税总金额，离線(xiàn)开票总金额按不同票种分(fēn)别计算。
　　纳税人离線(xiàn)开票时限和离線(xiàn)开票总金额的设定标准及方法由省國(guó)税局确定。
　　（四）按照有(yǒu)关规定不使用(yòng)网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离線(xiàn)方式开具发票，不受离線(xiàn)开票时限和离線(xiàn)开具发票总金额限制。特定纳税人的相关信息由主管税務(wù)机关在综合征管系统中设定，并同步至增值税发票系统升级版。
　　（五）纳税人应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票系统升级版网络报税。
　　特定纳税人不使用(yòng)网络报税，需携带专用(yòng)设备和相关资料到税務(wù)机关进行报税。
　　（六）一般纳税人发票认证、稽核比对、纳税申报等涉税事项仍按照现行规定执行。
　　五、红字发票开具问题
　　（一）申请开具红字增值税专用(yòng)发票的审核属于非行政许可(kě)审批项目。為(wèi)落实國(guó)務(wù)院进一步深化行政审批制度改革的要求，提高办税效率，决定取消申请开具红字增值税专用(yòng)发票的审核。在升级版中已实现纳税人通过网络或办税大厅将拟开具红字专用(yòng)发票数据采集录入系统，系统自动进行数据逻辑校验，通过校验后生成开具红字专用(yòng)发票信息表编号，纳税人即可(kě)开具红字专用(yòng)发票，将不再需要税務(wù)机关审核后出具通知单的程序。同时，还进一步简化了红字专用(yòng)发票开具的程序：对于专用(yòng)发票尚未交付購(gòu)买方或者購(gòu)买方拒收，需要开具红字专用(yòng)发票的，不再需要销售方向主管税務(wù)机关填报申请单，并在申请单上填写具體(tǐ)原因，同时提供由購(gòu)买方出具的写明拒收理(lǐ)由、错误具體(tǐ)项目以及正确内容的书面材料或者提供由销售方出具的写明具體(tǐ)理(lǐ)由、错误具體(tǐ)项目以及正确内容的书面材料。
　　（二）税務(wù)机关為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人代开专用(yòng)发票需要开具红字专用(yòng)发票的，按照一般纳税人开具红字专用(yòng)发票的方法处理(lǐ)。
　　（三）纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可(kě)以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多(duō)份红字发票。红字机动車(chē)销售统一发票需与原蓝字机动車(chē)销售统一发票一一对应。