财政部会计司 國(guó)家档案局经济科(kē)技档案业務(wù)指导司 國(guó)家税務(wù)总局货物(wù)和劳務(wù)税司关于增值税電(diàn)子专用(yòng)发票電(diàn)子化管理(lǐ)与操作有(yǒu)关问题的答(dá)问

2020年12月20日，國(guó)家税務(wù)总局发布了《关于在新(xīn)办纳税人中实行增值税专用(yòng)发票電(diàn)子化有(yǒu)关事项的公告》（2020年第22号），决定在前期宁波、石家庄和杭州等3个地區(qū)试点的基础上，在全國(guó)新(xīn)办纳税人中实行增值税专用(yòng)发票電(diàn)子化。随着電(diàn)子发票逐步推广应用(yòng)，各单位应当按照有(yǒu)关法律法规的规定，规范使用(yòng)電(diàn)子发票进行报销入账归档等活动。

2015年12月，财政部、國(guó)家档案局印发新(xīn)修订《会计档案管理(lǐ)办法》（财政部 國(guó)家档案局令第79号），随后又(yòu)于2020年3月印发《财政部 國(guó)家档案局关于规范電(diàn)子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）。上述文(wén)件均对包括電(diàn)子发票在内的各类電(diàn)子会计凭证的报销入账归档工作作出了明确规定。

為(wèi)进一步回应社会关切，服務(wù)和指导基层单位更加规范使用(yòng)電(diàn)子发票，财政部、國(guó)家档案局、國(guó)家税務(wù)总局有(yǒu)关部门结合已经发布的相关文(wén)件，就增值税電(diàn)子专用(yòng)发票（以下简称“電(diàn)子专票”）全流程電(diàn)子化管理(lǐ)操作等有(yǒu)关问题回答(dá)如下：

1.電(diàn)子专票作為(wèi)電(diàn)子会计凭证与纸质会计凭证法律效力是否相同？

答(dá)：電(diàn)子会计凭证是指以電(diàn)子形式生成、传输、存储的各类会计凭证，包括電(diàn)子原始凭证、電(diàn)子记账凭证。電(diàn)子专票属于電(diàn)子会计原始凭证。國(guó)家税務(wù)总局2020年第22号公告第二条规定：“電(diàn)子专票由各省税務(wù)局监制，采用(yòng)電(diàn)子签名代替发票专用(yòng)章，属于增值税专用(yòng)发票，其法律效力、基本用(yòng)途、基本使用(yòng)规定等与增值税纸质专用(yòng)发票相同。”《财政部 國(guó)家档案局关于规范電(diàn)子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）规定：“来源合法、真实的電(diàn)子会计凭证与纸质会计凭证具有(yǒu)同等法律效力。”《档案法》第三十七条规定：“電(diàn)子档案应当来源可(kě)靠、程序规范、要素合规”“電(diàn)子档案与传统载體(tǐ)档案具有(yǒu)同等效力，可(kě)以以電(diàn)子形式作為(wèi)凭证使用(yòng)”。因此，来源合法、真实的電(diàn)子专票作為(wèi)電(diàn)子会计凭证与纸质会计凭证具有(yǒu)同等的法律效力，且可(kě)作為(wèi)電(diàn)子档案进行保存归档。

2.实行专票電(diàn)子化的新(xīn)办纳税人如何开具電(diàn)子专票？

答(dá)：实行专票電(diàn)子化的新(xīn)办纳税人可(kě)向税務(wù)机关免费领取税務(wù)UKey，通过電(diàn)子税務(wù)局、办税服務(wù)厅等渠道申请電(diàn)子专票票种核定，在國(guó)家税務(wù)总局增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）上下载并安装增值税发票开票软件（税務(wù)UKey版）后，开具電(diàn)子专票。开票完成后，纳税人可(kě)以通过電(diàn)子邮件、二维码等方式，遠(yuǎn)程交付電(diàn)子专票给受票方。

3.受票方收到電(diàn)子专票后，应如何查验其发票真伪？

答(dá)：電(diàn)子专票采用(yòng)可(kě)靠的電(diàn)子签名代替原发票专用(yòng)章，采用(yòng)经过税務(wù)数字证书签名的電(diàn)子发票监制章代替原发票监制章，更好适应了发票電(diàn)子化改革的需要。

纳税人可(kě)以通过全國(guó)增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下载增值税電(diàn)子发票版式文(wén)件阅读器，查阅電(diàn)子专票并验证電(diàn)子签名以及電(diàn)子发票监制章有(yǒu)效性。

验证電(diàn)子签名具體(tǐ)方法如下：通过增值税電(diàn)子发票版式文(wén)件阅读器打开已下载的電(diàn)子专票版式文(wén)件，鼠标移动到左下角“销售方”相关信息处，点击鼠标右键，再点击提示框中的“验证”按钮，即可(kě)弹出验证结果。

如验证结果為(wèi)“该签章有(yǒu)效！受该签章保护的文(wén)档内容未被修改。该签章之后的文(wén)档内容无变更”，表明销售方的電(diàn)子签名有(yǒu)效。

验证電(diàn)子发票监制章具體(tǐ)方法如下：通过增值税電(diàn)子发票版式文(wén)件阅读器打开已下载的電(diàn)子专票版式文(wén)件，鼠标右键点击发票上方椭圆形的发票监制章，选择“验证”，即可(kě)显示验证结果。

此外，纳税人还可(kě)以在全國(guó)增值税发票查验平台上，通过录入发票代码、发票号码、开票日期、发票校验码等字段，对電(diàn)子专票信息进行查验。

4.受票方收到電(diàn)子专票后，如何申请抵扣增值税进项税额或出口退税、代办退税？

答(dá)：受票方取得電(diàn)子专票用(yòng)于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当登录增值税发票综合服務(wù)平台确认发票用(yòng)途，登录地址由各省税務(wù)局确定并公布。

5.使用(yòng)電(diàn)子专票进行报销入账归档的基本规定有(yǒu)哪些？

答(dá)：依据财会〔2020〕6号文(wén)规定，電(diàn)子专票作為(wèi)電(diàn)子会计凭证的一种，同时满足下列条件的，可(kě)以仅使用(yòng)電(diàn)子专票进行报销入账归档：

（一）接收的電(diàn)子会计凭证经查验合法、真实；

（二）電(diàn)子会计凭证的传输、存储安全、可(kě)靠，对電(diàn)子会计凭证的任何篡改能(néng)够及时被发现；

（三）使用(yòng)的会计核算系统能(néng)够准确、完整、有(yǒu)效接收和读取電(diàn)子会计凭证及其元数据，能(néng)够按照國(guó)家统一的会计制度完成会计核算业務(wù)，能(néng)够按照國(guó)家档案行政管理(lǐ)部门规定格式输出電(diàn)子会计凭证及其元数据，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序，且能(néng)有(yǒu)效防止電(diàn)子会计凭证重复入账；

（四）電(diàn)子会计凭证的归档及管理(lǐ)符合《会计档案管理(lǐ)办法》（财政部 國(guó)家档案局令第79号）等要求。

采用(yòng)電(diàn)子专票进行报销、入账且本单位财務(wù)信息系统能(néng)导出符合國(guó)家档案部门规定的電(diàn)子归档格式的，应当将電(diàn)子专票与其他(tā)電(diàn)子会计记账凭证等一起归档保存，電(diàn)子专票不再需要打印和保存纸质件；不满足上述条件的单位，采用(yòng)電(diàn)子专票纸质打印件进行报销、入账的，電(diàn)子专票应当与其纸质打印件一并交由会计档案人员保存。

6.如何借助标准化手段支持会计核算系统对電(diàn)子专票进行自动接收、识别和入账处理(lǐ)？

答(dá)：财政部即将出台電(diàn)子发票入账数据标准，并将会同國(guó)家税務(wù)总局在部分(fēn)企业开展试点，以进一步规范電(diàn)子发票等電(diàn)子凭证入账，方便受票方会计核算系统进行自动化的接收、识别和入账处理(lǐ)。

7.電(diàn)子专票的纸质打印件能(néng)否单独作為(wèi)报销入账归档依据使用(yòng)？

答(dá)：不能(néng)。根据财会〔2020〕6号的规定，各单位无论采用(yòng)何种报销、入账方式，只要接收的是電(diàn)子专票，则必须归档保存電(diàn)子专票。单位如果以電(diàn)子专票的纸质打印件作為(wèi)报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的電(diàn)子专票。

8.受票方应如何防范電(diàn)子专票的纸质打印件重复报销入账的风险？

答(dá)：電(diàn)子专票的纸质打印件只是承载電(diàn)子专票发票信息的载體(tǐ)，不具备物(wù)理(lǐ)防伪功能(néng)，具有(yǒu)可(kě)复制的特点。為(wèi)避免電(diàn)子专票的纸质打印件重复报销入账，各单位应建立完善的内控机制，严格按照财会〔2020〕6号文(wén)规定。如果以電(diàn)子专票的纸质打印件作為(wèi)报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的電(diàn)子专票。同时建议各单位在报销入账时对发票代码、号码进行查重处理(lǐ)。对于已经使用(yòng)财務(wù)信息系统的单位，可(kě)以通过建立发票数据库的方式，升级系统功能(néng)，利用(yòng)系统进行自动比对；对于尚未使用(yòng)财務(wù)软件实行纯手工记账的单位，可(kě)以通过電(diàn)子表格等方式，建立已入账发票手工台账，有(yǒu)效防范重复报销、虚假入账等风险。

9.包括電(diàn)子专票在内的各类電(diàn)子发票应如何归档保存？

答(dá)：電(diàn)子发票归档保存分(fēn)以下几种情况进行。

已建立電(diàn)子档案管理(lǐ)系统的单位，实施了会计信息系统，与電(diàn)子发票相关的记账凭证、报销凭证等已全部实现電(diàn)子化（不包括纸质凭证扫描，下同），可(kě)将電(diàn)子发票与相关的记账凭证、报销凭证等電(diàn)子会计凭证通过归档接口或手工导入電(diàn)子档案管理(lǐ)系统进行整理(lǐ)、归档并長(cháng)期保存，归档方法可(kě)参照《企业電(diàn)子文(wén)件归档和電(diàn)子档案管理(lǐ)指南》（档办发〔2015〕4号）；如与電(diàn)子发票相关的记账凭证、报销凭证等未实现電(diàn)子化，可(kě)单独将電(diàn)子发票通过归档接口或手工导入電(diàn)子档案管理(lǐ)系统进行整理(lǐ)、归档并長(cháng)期保存；整理(lǐ)、归档、長(cháng)期保存方法可(kě)参照《企业電(diàn)子文(wén)件归档電(diàn)子档案管理(lǐ)指南》（档办发〔2015〕4号）。

无電(diàn)子档案管理(lǐ)系统的单位，如实施了会计信息系统，与電(diàn)子发票相关的记账凭证、报销凭证等已全部实现電(diàn)子化，可(kě)将電(diàn)子发票与相关的记账凭证、报销凭证等移交会计档案管理(lǐ)人员保存，编制档号，存储结构建议采取下图所示方式：

同时，建立電(diàn)子会计档案台账或者目录，台账或者目录的结构建议如下表：

序号	档号	凭证号	摘要	凭证日期	電(diàn)子凭证件数	备注

如未实施会计信息系统，与電(diàn)子发票相关的记账凭证、报销凭证未实现電(diàn)子化，電(diàn)子发票以電(diàn)子形式移交会计档案管理(lǐ)人员保存，存储结构建议采取下图所示方式：

同时，建立電(diàn)子发票台账或者目录，台账或者目录的结构建议如下表：

序号	纳税人识别号	年度	交易事项	开票方名称	发票号码	开具日期	报销单据号	记账凭证号	文(wén)件名	备注

保存電(diàn)子发票时，应当采用(yòng)多(duō)重备份、定期检测等方法，保证電(diàn)子发票档案在规定的保管期限内不会丢失并能(néng)被读取。

10.接收電(diàn)子专票的单位，相关的纸质会计凭证该如何保管理(lǐ)？

答(dá)：接受電(diàn)子专票的单位，如部分(fēn)业務(wù)的报销、入账仍采用(yòng)纸质凭证，该部分(fēn)纸质凭证仍应按传统纸质会计档案的管理(lǐ)方法进行管理(lǐ)。

11.上述关于電(diàn)子专票报销入账归档的问答(dá)口径是否适用(yòng)于其他(tā)增值税電(diàn)子发票？

答(dá)：同样适用(yòng)。

链接：《國(guó)家税務(wù)总局关于在新(xīn)办纳税人中实行增值税专用(yòng)发票電(diàn)子化有(yǒu)关事项的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2020年第22号）

 

相关阅读：

1、关于《國(guó)家税務(wù)总局关于修改〈中华人民(mín)共和國(guó)发票管理(lǐ)办法实施细则〉的决定》的解读

2、关于《國(guó)家税務(wù)总局关于办理(lǐ)2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读

3、关于《國(guó)家税務(wù)总局关于修订〈残疾人就业保障金缴费申报表〉的公告》的解读

4、关于《國(guó)家医保局 财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于做好2020年城乡居民(mín)基本医疗保障工作的通知》的解读

5、关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有(yǒu)关政策问题的 公告

6、关于《國(guó)家税務(wù)总局 财政部关于制造业中小(xiǎo)微企业延缓缴纳2021年第四季度部分(fēn)税费有(yǒu)关事项的公告》的解读

 

以上就是关于【财政部会计司 國(guó)家档案局经济科(kē)技档案业務(wù)指导司 國(guó)家税務(wù)总局货物(wù)和劳務(wù)税司关于增值税電(diàn)子专用(yòng)发票電(diàn)子化管理(lǐ)与操作有(yǒu)关问题的答(dá)问】的介绍，更多(duō)信息解读，请直接联系云南生隆财税管理(lǐ)有(yǒu)限公司赵先生，電(diàn)话：15808795836（微信同号）。