关于《國(guó)家税務(wù)总局 财政部 中國(guó)人民(mín)银行关于非居民(mín)企业机构场所汇总缴纳企业所得税有(yǒu)关问题的公告》的解读

　　為(wèi)深入贯彻落实党中央、國(guó)務(wù)院深化“放管服”改革决策部署，落实第十三届全國(guó)人民(mín)代表大会常務(wù)委员会第七次会议对《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法》第五十一条第一款的修改决定，取消非居民(mín)企业机构、场所（以下简称机构、场所）汇总缴纳企业所得税审批事项，回应纳税人关切，提高纳税确定性，國(guó)家税務(wù)总局会同财政部和中國(guó)人民(mín)银行制发了《國(guó)家税務(wù)总局 财政部 中國(guó)人民(mín)银行关于非居民(mín)企业机构场所汇总缴纳企业所得税有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2019年第12号，以下称《公告》），明确机构、场所汇总缴纳企业所得税操作实施办法。现就有(yǒu)关问题解读如下：
　　一、非居民(mín)企业选择汇总纳税需要具备什么条件？
　　汇总纳税的非居民(mín)企业应在汇总纳税的年度中持续具备《公告》第二条规定的三个条件：
　　（一）汇总纳税的各机构、场所已在所在地主管税務(wù)机关办理(lǐ)税務(wù)登记，并取得纳税人识别号；
　　（二）主要机构、场所符合企业所得税法实施条例第一百二十六条规定，汇总纳税的各机构、场所不得采用(yòng)核定方式计算缴纳企业所得税；
　　（三）汇总纳税的各机构、场所能(néng)够按照本公告规定准确计算本机构、场所的税款分(fēn)摊额，并按要求向所在地主管税務(wù)机关办理(lǐ)纳税申报。
　　二、税務(wù)机关如何在办理(lǐ)汇总纳税事项时做好服務(wù)纳税人及内部协同管理(lǐ)工作？
　　各地税務(wù)机关要进一步深化行政审批制度改革，深入推进简政放权、放管结合、优化服務(wù)，对于符合汇总纳税条件并选择汇总纳税的非居民(mín)企业，要切实确保其汇总纳税申报事项办理(lǐ)顺畅，不得以任何形式保留或者变相审批，不得以信息系统不支持等為(wèi)由延缓纳税人完成申报事项。
　　按照《公告》第十条规定，汇总纳税的各机构、场所主管税務(wù)机关通过及时交互信息和沟通联络，对跨地區(qū)汇总纳税的机构、场所进行协同管理(lǐ)。除季度终了和年度汇算清缴期满后三十日内主要机构、场所主管税務(wù)机关和被汇总机构、场所主管税務(wù)机关间相互传递有(yǒu)关申报信息外，还应确保对汇总纳税的各机构、场所同一税務(wù)事项处理(lǐ)一致，对于不能(néng)达成一致意见的，报共同上级税務(wù)机关决定。在税務(wù)机关达成一致意见以前，不得影响纳税人正常申报。
　　三、非居民(mín)企业可(kě)以从何时开始按照《公告》规定汇总纳税？
　　按照《公告》第十二条第一款的规定，《公告》自发布之日起施行。同时為(wèi)减少纳税人负担，便于遵从，《公告》第十二条第二款和第三款还视是否在公告施行前已经汇总纳税两种情形，分(fēn)别明确过渡办法。
　　非居民(mín)企业在公告施行前未汇总纳税，但2018年度符合《公告》规定条件的，可(kě)以选择在2018年度企业所得税汇算清缴时按《公告》规定汇总纳税，已办理(lǐ)2018年度季度预缴申报的，不做调整，季度预缴税款可(kě)在2018年度汇算清缴汇总纳税应纳税款中抵减。非居民(mín)企业在公告施行前未汇总纳税，需要自2019年度及以后年度起按《公告》规定汇总纳税的，当年度全年季度预缴和年终汇算清缴均应按《公告》规定执行。
　　四、非居民(mín)企业在公告施行前已经税務(wù)机关审核批准实行汇总纳税的如何办理(lǐ)汇总纳税？
　　非居民(mín)企业在公告施行前已经税務(wù)机关审核批准实行汇总纳税的，《公告》给予了一定的过渡期，在公告施行后可(kě)以选择按《公告》规定汇总纳税；也可(kě)以选择继续按照原规定办理(lǐ)2018和2019两个年度预缴申报和年度汇算清缴申报，但自2020年度起，季度预缴申报和年终汇算清缴申报一律按《公告》规定汇总纳税。

　　链接：《國(guó)家税務(wù)总局 财政部 中國(guó)人民(mín)银行关于非居民(mín)企业机构场所汇总缴纳企业所得税有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2019年第12号）

 

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