财政部税政司 國(guó)家税務(wù)总局所得税司有(yǒu)关负责人

　　1.问：此次出台对小(xiǎo)微企业的优惠政策主要内容是什么？

　　答(dá)：此次出台的优惠政策，自2014年1月1日起，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小(xiǎo)型微利企业范围由年应纳税所得额低于6万元（含6万元）扩大到年应纳税所得额低于10万元（含10万元），执行期限截至2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小(xiǎo)型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

　　2.问：為(wèi)什么要扩大小(xiǎo)型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围？

　　答(dá)：中小(xiǎo)企业是推动國(guó)民(mín)经济发展和促进市场繁荣的重要力量。為(wèi)扶持中小(xiǎo)企业特别是小(xiǎo)微企业的发展，近年来，國(guó)家先后出台了一系列税收优惠政策，具體(tǐ)包括：对符合条件的小(xiǎo)型微利企业给予减按20％的税率征收企业所得税；在对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小(xiǎo)型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税的基础上，其所得减按50%计入应纳税所得额；在全面实施增值税转型改革的基础上，降低增值税小(xiǎo)规模纳税人的征收率（自6％和4％统一降至3%）；统一并提高了增值税和营业税的起征点（提高至2万元）；实施了金融企业中小(xiǎo)企业贷款损失准备金税前扣除政策和符合条件的农村金融机构营业税优惠政策；免征了金融机构对小(xiǎo)微企业贷款印花(huā)税；将符合条件的國(guó)家中小(xiǎo)企业公共技术服務(wù)示范平台纳入现行科(kē)技开发用(yòng)品进口税收优惠政策的享受主體(tǐ)范围等，有(yǒu)力减轻了中小(xiǎo)企业税负负担，促进了中小(xiǎo)企业发展。

　　李克强总理(lǐ)在2014年政府工作报告中提出，要“进一步扩展小(xiǎo)微企业税收优惠范围，减轻企业负担”。当前國(guó)内外经济环境仍十分(fēn)复杂，為(wèi)保持我國(guó)经济平稳较快发展，在继续贯彻落实好现行中小(xiǎo)企业税收优惠政策的同时，有(yǒu)必要进一步加大对小(xiǎo)型微利企业的税收扶持力度，以充分(fēn)发挥小(xiǎo)型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用(yòng)。

　　3.问：优惠范围為(wèi)何选定年应纳税所得额低于10万元（含）的小(xiǎo)型微利企业？

　　答(dá)：首先，小(xiǎo)型微利企业界定标准是在内外资企业“两法合并”时确定的。这一标准借鉴了國(guó)际经验，也与相关部门和专家进行了研究，同时，还考虑了國(guó)家税收收入和企业利益等因素。这次出台的优惠政策以这一标准為(wèi)基础，能(néng)较好的體(tǐ)现进一步加大对小(xiǎo)型微型企业支持力度的政策导向。

　　其次，企业所得税法及其实施条例对小(xiǎo)型微利企业的标准已做出了明确规定，各级税務(wù)征管机关只需在符合条件的小(xiǎo)型微利企业中，根据企业年应纳税所得额进行界定即可(kě)。这样，该项优惠政策无需制定新(xīn)的认定标准，便于基层税務(wù)机关操作。

　　此外，现行年应纳税所得额低于6万元（含）的小(xiǎo)型微利企业减半征收企业所得税的优惠政策，对推动小(xiǎo)型微利企业发展起到了积极作用(yòng)。考虑到目前國(guó)内外经济环境比较复杂，小(xiǎo)微企业面临的困难也比较大，需要國(guó)家进一步给予政策支持。因此，将优惠范围扩大到年应纳税所得额低于10万元（含）的小(xiǎo)型微利企业，體(tǐ)现了國(guó)家继续加大对中小(xiǎo)企业扶持力度的精神，也进一步降低了小(xiǎo)微企业的税负。

　　4.问：目前已经是2014年4月份，是否会对优惠政策从2014年1月1日起实施造成影响？

　　答(dá)：按照《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，企业所得税实行按年计算、分(fēn)月或分(fēn)季预缴、年终汇算清缴的征管方式。2014年度的企业所得税将在2015年5月底前进行汇算清缴，并结清应缴应退税款。因此，此项优惠政策出台时虽已到2014年4月份，但不影响符合条件的企业从2014年1月1日起享受该项优惠政策。

　　5.问：优惠政策截止期限是如何确定的？

　　答(dá)：现行年应纳税所得额低于6万元（含）的小(xiǎo)型微利企业减半征收企业所得税优惠政策出台前，國(guó)家曾连续两次出台小(xiǎo)型微利企业减半征收企业所得税优惠政策，均為(wèi)一年，优惠期限较短。因此，现行减半征收企业所得税优惠政策的执行期限為(wèi)四年，从2012年1月1日至2015年12月31日。此次进一步加大小(xiǎo)微企业扶持力度的优惠政策适当延長(cháng)执行期限，从2014年1月1日截至2016年12月31日。

　　链接：《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于小(xiǎo)型微利企业所得税优惠政策有(yǒu)关问题的通知》（财税〔2014〕34号）

 

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