建立税收违法黑名单制度 推进社会诚信體(tǐ)系建设

　　近日，國(guó)家税務(wù)总局公布了《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》及其有(yǒu)关事项的通知，引起社会广泛关注。这是我國(guó)首次建立对外公布重大税收违法企业信息制度，俗称税收违法“黑名单”制度。它首次将税務(wù)系统对外公开税收违法案件信息工作上升到制度层面，将其法制化、社会化和常态化，是税務(wù)总局贯彻落实國(guó)務(wù)院《社会信用(yòng)體(tǐ)系建设规划纲要（2014—2020年）》（以下简称《纲要》）精神，推进税收诚信體(tǐ)系的重要内容，对促进全社会信息體(tǐ)系建设、完善社会主义经济體(tǐ)制和建设现代税收文(wén)明提高税收治理(lǐ)能(néng)力具有(yǒu)重要意义。
　　推进现代文(wén)明建设社会诚信體(tǐ)系的重要内容。
　　诚实守信是现代文(wén)明的基石，税收信用(yòng)是整个社会信用(yòng)體(tǐ)系建设重要组成部分(fēn)。党和政府历来重视社会信用(yòng)體(tǐ)系建设，围绕建立健全社会诚信制度和加快社会信用(yòng)體(tǐ)系建设做出一系列部署。党的十八大提出“加强政務(wù)诚信、商(shāng)務(wù)诚信、社会诚信和司法公信建设”，党的十八届三中全会提出“建立健全社会征信體(tǐ)系，褒扬诚信，惩戒失信”。國(guó)務(wù)院常務(wù)会议对“建立健全守信激励和失信惩戒机制”以及“积极促进信用(yòng)信息的社会运用(yòng)”等方面做出专门部署。6月14日國(guó)務(wù)院印发《纲要》，提出加强税務(wù)领域信用(yòng)建设，明确要求建立税收违法黑名单制度，推进纳税信用(yòng)与其他(tā)社会信用(yòng)联动管理(lǐ)，提升纳税人税法遵从度。公布重大税收违法案件信息、建立税收黑名单制度，是建立健全税收信用(yòng)體(tǐ)系的重要环节，是对党中央、國(guó)務(wù)院上述总體(tǐ)要求在税務(wù)部门和税收工作中的“落地工程”，对重建诚实守信的制度规范，提高纳税人依法纳税意识，规范税務(wù)机关执法行為(wèi)，构建与现代文(wén)明相一致的社会信用(yòng)體(tǐ)系建设具有(yǒu)重要作用(yòng)。
　　整顿规范税收秩序建设现代市场经济的重要保证。
　　当前我國(guó)正处于深化经济體(tǐ)制改革和完善社会主义市场经济體(tǐ)制攻坚期。现代市场经济是信用(yòng)经济，信用(yòng)和法制是市场经济的两大支柱，是市场经济有(yǒu)效运转的重要基础和内在要求。市场经济愈发达愈要求诚实守信经营，依法诚信纳税。当前社会诚信意识和信用(yòng)水平还不高，依法诚信纳税还没有(yǒu)得到有(yǒu)效普遍遵从，“偷、逃、骗、抗、虚开”等税收违法行為(wèi)还时有(yǒu)发生，严重破坏了正常的税收秩序和市场秩序。要通过建立税收信用(yòng)體(tǐ)系和税收违法失信约束惩罚机制，以制度约束失信行為(wèi)，為(wèi)社会信用(yòng)水平的提高提供制度保障，不仅要对其予以舆论谴责，更要其付出经济上的代价，在制度上保证诚信者能(néng)够得到应有(yǒu)的回报，失信者必须承担其行為(wèi)造成的成本。依法公开重大税收违法案件主體(tǐ)名称、纳税人识别号、法定代表人、负有(yǒu)直接责任的财務(wù)人员、中介机构及其从业人员等相关信息，并按有(yǒu)关规定向征信机构通报，供金融机构融资授信参考，同时，在保护涉及公共安全、商(shāng)业秘密和个人隐私等信息的基础上，依法公开在行政管理(lǐ)中掌握的信用(yòng)信息，為(wèi)公众查询市场主體(tǐ)基础信用(yòng)信息和违法违规信息提供便捷高效的服務(wù)，这种公开信息的做法一方面能(néng)够體(tǐ)现更好发挥市场配置资源的决定性作用(yòng)，另一方面可(kě)以更好地依法发挥社会监督和舆论监督作用(yòng)。通过制定相应的一系列惩戒失信措施，对税收失信主體(tǐ)在经营、投融资、进出口、出入境、高消费等方面予以限制和禁止，有(yǒu)效打击各种严重税收违法行為(wèi)，这既是对税收违法者的失信惩戒，也是对诚信纳税者予以守信激励，有(yǒu)利于维护社会公平和法制公平的税收经济秩序，保护纳税人合法权益，真正做到“诚实守信者一路绿灯，违法失信者寸步难行”，促进社会信用(yòng)體(tǐ)系建设和市场经济體(tǐ)制的完善。
　　实现税收现代化目标提高税收治理(lǐ)能(néng)力的重要举措。
　　向全社会公布重大税收违法案件，建立税收违法黑名单制度，对严重涉税违法行為(wèi)予以惩戒，从社会层面看，能(néng)有(yǒu)效震慑涉税违法犯罪行為(wèi)，提高纳税人依法纳税意识和促进纳税遵从，从而推进社会诚信體(tǐ)系建设；从税務(wù)机关层面看，既能(néng)充分(fēn)发挥税務(wù)稽查的警示和震慑作用(yòng)，营造公平正义的税收环境，又(yòu)能(néng)进一步强化税收管理(lǐ)职能(néng)，有(yǒu)效提高税收治理(lǐ)能(néng)力和治理(lǐ)水平，推进税收现代化目标的实现。國(guó)家税務(wù)总局王军局長(cháng)提出了到2020年基本实现税收现代化的税收改革发展总目标，要求建成科(kē)學(xué)严密的征管體(tǐ)系，能(néng)够精准实施税收风险监控，严厉打击和有(yǒu)效震慑涉税违法犯罪行為(wèi)，使税收流失率不断降低，税收征收率达到成熟市场经济國(guó)家平均水平。这一目标的实现离不开税務(wù)稽查和税收征管职能(néng)的强化。公布税收违法黑名单，能(néng)更有(yǒu)效、更有(yǒu)针对性地完善税收管理(lǐ)，提高税收治理(lǐ)能(néng)力。如通过对偷税、逃税、骗税、抗税等税收违法案件的分(fēn)析，能(néng)够及时发现当前税收征管中的漏洞和存在的主要风险点，从而采取有(yǒu)针对性的措施，进一步健全风控机制，增强风控的指向性，更有(yǒu)效地实施税收风险管理(lǐ)。通过对虚开增值税专用(yòng)发票、虚开普通发票等违法案件的分(fēn)析，能(néng)够及时发现当前发票管理(lǐ)存在的问题，从而进一步完善以票控税管理(lǐ)模式，扩大网络发票范围，加快实行電(diàn)子发票的步伐。
　　褒扬诚信，惩戒失信。税收违法黑名单制度的建立是税收信用(yòng)體(tǐ)系建设的重要成果，是税務(wù)机关依法惩戒严重涉税违法行為(wèi)，提高纳税人依法纳税意识，积极推进社会信用(yòng)體(tǐ)系建设的积极实践。随着其深入实施和不断完善，税收信用(yòng)體(tǐ)系和全社会信息體(tǐ)系必将不断完善，更好地為(wèi)现代市场经济保驾护航。

（作者：伦玉君）

 

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