固定资产暂估入账何时取得增值税专用(yòng)发票可(kě)以抵扣进项税额？

问：固定资产暂估入账后，在多(duō)長(cháng)时间内取得的增值税专用(yòng)发票可(kě)以抵扣？

答(dá)：《增值税暂行条例》第八条规定，纳税人購(gòu)进货物(wù)或者接受应税劳務(wù)（以下简称購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)）支付或者负担的增值税额，為(wèi)进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用(yòng)发票上注明的增值税额。

……

第九条规定，纳税人購(gòu)进货物(wù)或者应税劳務(wù)，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者國(guó)務(wù)院税務(wù)主管部门有(yǒu)关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据上述规定，贵公司必须凭取得的增值税专用(yòng)发票抵扣进项税，对于多(duō)長(cháng)时间内取得专用(yòng)发票要根据销售方向贵公司销售货物(wù)，应当在增值税纳税义務(wù)发生时开具增值税专用(yòng)发票的时间判定，否则為(wèi)未按规定取得发票，不能(néng)抵扣进项税，相关的规定如下：

《國(guó)家税務(wù)总局关于修订〈增值税专用(yòng)发票使用(yòng)规定〉的通知》（國(guó)税发〔2006〕156号）第十一条规定，专用(yòng)发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压線(xiàn)、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财務(wù)专用(yòng)章或者发票专用(yòng)章；

（四）按照增值税纳税义務(wù)的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用(yòng)发票，購(gòu)买方有(yǒu)权拒收。

《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义務(wù)发生时间：

（一）销售货物(wù)或者应税劳務(wù)，為(wèi)收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，為(wèi)开具发票的当天。

（二）进口货物(wù)，為(wèi)报关进口的当天。

增值税扣缴义務(wù)发生时间為(wèi)纳税人增值税纳税义務(wù)发生的当天。

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具體(tǐ)為(wèi)：

（一）采取直接收款方式销售货物(wù)，不论货物(wù)是否发出，均為(wèi)收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物(wù)，為(wèi)发出货物(wù)并办妥托收手续的当天；

（三）采取赊销和分(fēn)期收款方式销售货物(wù)，為(wèi)书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有(yǒu)约定收款日期的，為(wèi)货物(wù)发出的当天；

（四）采取预收货款方式销售货物(wù)，為(wèi)货物(wù)发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物(wù)，為(wèi)收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（五）委托其他(tā)纳税人代销货物(wù)，為(wèi)收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分(fēn)货款的当天。未收到代销清单及货款的，為(wèi)发出代销货物(wù)满180天的当天；

（六）销售应税劳務(wù)，為(wèi)提供劳務(wù)同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物(wù)行為(wèi)，為(wèi)货物(wù)移送的当天。

 

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